1​)Финансы и финансовая система Российской Федерации.Финансы-представл собой эконом отношения связанные с формированием,распределением и использованием централизованных и децентрализов фондов,денеж-х средств в целях выполнения функций и задачи гос-ваФинансовая система РФ:1)Бюджетная система РФ-А)федерал бюджет,-Б)бюджеты субьектов,-В)бюджеты муницип образ2)Внебюджетные фонды-а)федеральные (гос-е),-пенсионный фонд,-фонд соц-го страхования,-федерал фонд обязат мед страхов б)-региональные –территориал фонды обязат страхов в)местные3)Кредит-а)гос-й,-б)муниципал,-в)банковский4)Страхование-а)личное,б)имущ-е,в)обязательное,г)доброврльное5)финансы организации –а)коммерческая,б)некоммерческая,.в)гос-ве,г)негос-е

2​)Функции финансов.1)Распредилительная-это участие финансов в распределении валового внутр продукта кот-я заключается в создании первичнвх доходов и преераспределение их для создания вторичных доходов2) Контрольная -означает участие финансов в процессе контроля за соблюдением установленных правил финансовой деятельности, целесообразности финансовых расходов, своевременности осуществляемых операций3) Регулирующая - связана с вмешательством государства через финансы – государственные расходы, налоги, государственный кредит – в процесс воспроизводства.4)Социальная-создание для организаций и граждан стабильных и равных эконом и социал условий

3​)Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы.Финансовая деятельность государства – это осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для деятельности государственных органов.Финансовая деятельность муниципальных образований -представляет собой осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финансовыми ресурсами деятельности органов местного самоуправления.Финансовая деятельность государства и ОМС основана на определенных принципах.1)пр-п федерализма- гласит, что финансовая деятельность должна быть направлена на сочетание федеральных интересов с интересами субъектов Федерации2)Единство финансовой политики и денежной системы предполагает, что самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также совместно установленных общих принципов налогообложения и сборов3)Равноправие субъектов Федерации в области финансовой деятельности определяется КРФ. На каждого из субъектов в равной мере распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность: утверждает бюджет, устанавливает налоги и т.д.4)Самостоятельность финансовой деятельности ОМС гарантирована Конституцией РФ. Эти органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный бюджет, образуют и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с упомянутым законодательством.5)Разделение законодательной и исполнительной властей. К РФ определяет полномочия законод-х и испол-х органов власти в финансовой деятельности.

6)Социальная направленность финансовой дея-ти в РФ вытекает из положений К РФ, характеризующей РФ как социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

7)Участие граждан РФ в финансовой деятельности гос-ва ОМС обеспечивается К РФ, утверждающей право граждан РФ участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей.8)Основы принципа гласности также установлены нормами К РФ, требующими официального опубликования законов, что непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую деятельность. Любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

9)Принцип плановости выражается в том, что деятельность государства по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений.

Методы привлечения денеж-х средств в финансов-у систему:

1)налоговый метод

2)неналоговый—сборы,пошлины,штрафы

3)метод добровольного привлечения средств-обязат страхование,гос займы,латереи

4)эмиссия денег

4​)Предмет финансового права.Финансовое право – это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций в каждый данный период его развития.Предмет ФП-явл указанные отношения по субьектному составу. Отношения явл-ся предметом ФП подраздел на след виды:

1) между РФ, ее субъектами, муниципальными образованьями в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

2)между финансовыми и налоговыми органами, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями – с другой, в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством и расходованием гос-х денег

3)между гос-ми и муниципал финансово-кредитными органами разного уровня

4)между гос-ми и муниципальными предприятиями, организациями и их вышестоящими органами

5)между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юр и физ лицами – с др, в связи с образованием и распределением кредитных и страховых фондов

6)между финансово-кредитными органами гос-ва, с одной стороны, и физ лицами – с другой, в связи с выполнениями последних своих обязанностей перед г-ом

5​)Методы финансового права.Основным методом финансово-правового регулирования является императивный. Он заключается во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений со стороны других. Даже в тех случаях когда финанс. отнош-я им. добровол. х-р(гос займы,лотереи и др) правила полностью определяются гос-ом.Отдельное кол-во отношений регулируется методами рекомендаций и согласований. Они использ в тех случиях когда невозможноотдать прямое властное предписание.

6​)Взаимодействие финансового права с другими отраслями права.1)АП-использ такой же метод правового регулирования,кроме того субьекты правового регулирования у ФП и АП одинаковые,отличие заключается в предмете правового регулирования.2)КПРФ-явл основой финансовой дея-ти,закрепляет общие основы организации гос органов.3)МП(муниципальное)-имеет комплексный х-р и содержит в том числе финансово правовые нормы4)ГП-в его предмет входят имущ-е денежные отношения, при этом нормы ФП устанавливают общие права и обязанности,а нормы ГП конкретизируют отношения5)УП- используется в случаях нарушения финансово правовых норм

7​)Система финансового права.Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательностиФП:1)Общая часть:А)финансовая система-общие принципы,-формы и методы финансовой дея-ти,-субьекты финансовых правоотношений,-разграничений полномочий между органами влБ)Финансовый контроль-общие положения,формы и методы, -органы проводящие финансовый контроль2)Особенная часть:А)Бюджетное право:-бюджетные полномочия,-бюджетная система,-бюджет классификация,-бюджет процесс, ответственность за нарушение бюджетного законодательства,-внебюджетные фондыБ)гос и муницип доходы:-неналоговые доходы,налоговое право, В)гос и муницип расходы:Г)гос кредит:-внутренний долг,внешний долгД)Денежная система:-денежные обращения и расчеты,-кассовые операции,-ценные бумагиЕ)Валютная система:-валютное регулирование,-валютный контроль,Ж)Страхование-соц-е и обязательное.З)Банковский кредит-функции ЦБРФИ)Финансы гос и муницип предприятий

8​)Источники финансового права.Источники финансового права РФ – это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права

1)КРФ и уставы субьектов РФ

2)кодексы-полностью бюджетный и налоговый.,частично КоАП,ГК,УК,а т.ж. Томоженного союза,Воздушный,Водный и Лесной

3)ежегодно принимаемые законы и федерал бюджеты, о бюджетных гос-х и внебюджетных фондов,о бюджетах субьектах Рф,решение местных бюджетов,а тж законы и решения об исполнении бюджета

4)законы регламентирующие отдельные ? финансовой дея-ти

5)ФЗ относящиеся к др-м отрослям права содержащие финанасовые нормы

6)законы субьектов РФ и решение МСУ о бюджетном устройстве, о бюджетном процессе,налогах,внебюджетных фондов

7)указы президента,постановления правительства,акты исполнительных органов субьектов РФ

8)НА финансово кредитных органов(минфин,федерал казначейство,ФНС,ФТС,ЦБРФ)

9)акты министерств и ведомств регулирующие финансовые ? внутри отдельных отраслей,а тж локальные акты предприятий и организаций.

9​)Понятие и классификация финансово-правовых норм.Финансово-правовые нормы(ФПН) – это исходные первичные элементы, из которых состоит ФП.Они имеют как правило х-р властных предприятий и направлены на обеспечение интересов гос-ва.Особенностью ФПН явл то,что обязанности гос органов вл зачастую сливаются с их правами выражаясь в едином полномочииНорма ФП-это установленное гос-м и обеспеченное мерами гос-го принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях кот-е закрепляет юр права и юре обязанности их участниковКлассификация: Норма ФП:1)В зависимости от содержания:А)материальные-закрепляет денежное содержание прав и обязанностей участниковБ)процессуальные-устанавливают порядок дея-ти участников2)В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений:А)обязывающие-требуют от участников отношений совершать определ-ые дей-яБ)запрещающие-устанавливают обязанность воздержаться т определенных дей-йВ)уполномачивающие-устанавливают права участников на совершение самостоят дей-йНорма ФП:1)Гипотеза-им сложную форму и ряд четко сформулированных условий. Состовляет большую часть нормы2)Диспозиция-предписывает совешение определенных дей-й участниками финансовых отношений3)Санкция-им финансовый х-р,возможно применение санкции одновременно и кдолжностному лицу и к организации

10.Финансовые правоотношения, их особенности и виды.Финансовые правоотношения представляют собой урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.Специфическая особенность отношений в финансовой сфере проявляется в том, что они:1.Возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.2.Являются разновидностью имущественных отношений и имеют публичный характер. 3.Одной из сторон в финансовых правоотношениях всегда выступает государство или его уполномоченный орган, муниципальное образование или соответствующий орган местного самоуправления. Классификация:В зависимости от структуры финансовой системы РФ:1)бюджетные правоотношения;2)налоговые правоотношения;3)неналоговые правоотношения;4)финансовые правоотношения в области государственного кредитафинансовые правоотношения в области страхования;5)правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;6)финансовые правоотношения в области банковской деятельности;7)финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов;8)валютные правоотношения.В зависимости от объекта правового регулирования:1)материальные правоотношения;2)процессуальные правоотношения

11.Субъекты финансового права.Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.Классификация:1 группа-Государство и его территориальные подразделения:1.Российская Федерация.2.Субъекты Российской Федерации3.Муниципальные образования.4.Административно-территориальные единицы, входящие в состав муниципального образования.5.Административно-территориальные образования особого режима.2 группа-Коллективные субъекты:1.Государственные и общественные организации, в том числе органы государственной власти и управления.2.Органы местного самоуправления.3.Предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности.3 группа-Индивидуальные субъекты:граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

12.Защита прав субъектов финансовых правоотношений.Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административном или судебном порядке.Административный порядок действует в основном при применении мер государственного принуждения к органам государства и местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Административный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений применяется не только при защите прав государства, но и при защите прав других субъектов.В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами. Субъекты, к которым применены меры административного характера в целях защиты своих прав и законных интересов вправе обжаловать действия соответствующих государственных органов также в административном порядке по подчиненности или обратиться в суд или арбитражный суд. Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений применяется реже, однако он тоже получил широкое распространение. В отношении граждан преобладающий характер носят конституционные нормы, защищающие права и свободы человека и гражданина, в соответствии с которыми каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод. Применение данных конституционных положений в финансовых правоотношениях означает, что взаимоотношения государства с гражданами возможны только в судебном порядке.

13.Понятие и значение финансового контроля. Виды финансового контроля.Финансовый контроль – это урегулированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.Основными направлениями финансового контроля являются:1.Проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления своих функций в финансовой деятельности.2.Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами.3.Проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов.4.Проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.5.Устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.ВИды:В зависимости от времени проведения финансового контроля он может быть предварительным, текущим и последующим.Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных операций.Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций .В зависимости от органа, принимающего решение о проведении финансового контроля, можно выделить обязательный(по закону или по требованию компетентных органов) и инициативный контроль.В зависимости от органа осуществляющего финансовый контроль.

14.Основные методы финансового контроля.Используются следующие методы финансового контроля:1)ревизии;2)проверки3)рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности;4)заслушивание докладов, информации должностных лиц и т.д.Проведение их может иметь плановый и внеплановый характер.Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.Цель ревизии или проверки – осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

15.Ревизия, как основной вид финансового контроля. Классификация ревизий.Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.Классификация ревизий;1)По содержанию ревизии могут быть документальными и фактическими. Документальные ревизии заключаются в проверке различных финансовых документов.При проведении фактической ревизии проверяется вся хозяйственная деятельность организации: наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. 2)По времени осуществления ревизии могут быть плановыми и внеплановыми. Большая часть ревизий – плановые.В случае наличия серьезных оснований могут проводиться внеплановые ревизии по решению финансовых или правоохранительных органов. Основанием для проведения внеплановой ревизии могут быть решение вышестоящего органа государственной власти.3)По обследуемому периоду деятельности ревизии могут быть фронтальными и выборочными. При фронтальной ревизии проверяется вся финансовая деятельность проверяемого субъекта за определенный период. выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.4)По объему ревизуемой деятельности ревизии могут иметь комплексный и тематический характер.В случае проведения комплексной ревизии проверяется вся финансовая и хозяйственная деятельность организации.Большая часть ревизий носит тематический характер. При этом проводится обследование какой-то одной сферы финансовой деятельности.Срок проведения ревизии не может превышать 45 дней, однако данный срок не является предельным для ревизий.Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации.

16.Классификация организаций, осуществляющих финансовый контроль.1)Парламентский контроль:-принятие бюджетов на всех уровнях,-принятие отчетов об исполнении бюджета на всех уровнях-счетная палата,-счетные палаты субъектов.2)Президентский контроль:-контрольные управления президента,-полномочия представителей президетна в федеральных округах.3)Правительственный контроль:-Правительство РФ,Министерство Финансов(ФНС,Федеральное казначейтво,Федеральная служба финансоо-бюдж.надзора),-Федер.служба по финансовому мониторингу,-Феде.таможенная служба,-МВД,-Фед.антимонопольная служба,-Фед.служба по финансовым рынкам,-Мин-во экономического развития торговли,Правительство субъектов-финансовые управления,Органы МСУ-финансовый отдел.4)Банковский контроль:-ЦБРФ,-контролл коммерческих банков,-банковский аудит.5)Ведомственный контроль:-контрольно-ревизионные управления по министерствам и ведомствам.6)Ведомственный контроль:-руководство организаций,-бухгалтерия.7)Независимый контроль:-аудиторская организация.8)Общественный контроль:-Общественная палата,-Общественный палаты субъектов,-профсоюзы.

17.Парламентский финансовый контроль. Счетная палата РФ.Основным в парламентском финансовом контроле является контроль за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы. Данный контроль осуществляется в процессе принятия бюджетов,отчетов об их исполнении,а также на заседаниях и коммитетах.Государственная Дума рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством РФ, а также отчеты о внебюджетных государственных социальных фондах. СФ и ГД создала Счетную палату,ее основные задачи:1)определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;2)контроль исполнения федерального бюджеа;3)экспертиза бюджетов и других законодательных актов;4)аналих эффективности и использования федерльных денег.На уровне субъектов аналогичные функции выполняют контрольно-счетные палаты субъектов.

18.Президентский финансовый контроль.В целях эффективности президентского контроля в ведении Президента РФ создан специальный контрольный орган – Контрольное управление Президента Российской Федерации.При осуществлении контрольных функций этот орган взаимодействует с другими структурными подразделениями Администрации Президента РФ, соответствующими комитетами и комиссиями при нем, аппаратами Правительства РФ, палат Федерального Собрания, органами судебной власти и прокуратуры, с различными федеральными службами, органами налоговой полиции и другими федеральными органами исполнительной власти. Это орган широкой сферы контрольной деятельности, в состав которой входит и финансовый контроль. Финансовый контроль осуществляют (наряду с другими своими функциями) полномочные представители Президента РФ в федеральных округах: на них возложен контроль за ходом реализации федеральных программ, использования федерального имущества и средств федерального бюджета в федеральном округе.

19. правительственный контроль. Органы исполнительной государственной власти общей компетенции – Правительство Российской Федерации, правительства, администрации субъектов Федерации направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль. В пределах своих полномочий Правительство РФ на основании Конституции России и Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»: 1)обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; 2)разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; 3)разрабатывает и реализует налоговую политику; обеспечивает совершенствование бюджетной системы; 4)принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации; осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль; 5)руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами; разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.Основной задачей Правительства РФ в сфере финансового контроля является принятие решения о представлении Государственной Думе федерального бюджета и отчета об исполнении федерального бюджета, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов. Данное решение принимается исключительно на заседании Правительства РФ.Одновременно в полномочия Правительства РФ входит руководство и контроль за деятельностью в области финансов федеральных министерств, государственных комитетов и других, включая органы федеральной службы финансовой сферы, которые подотчетны ему. Кроме этого, Правительство РФ осуществляет контроль за деятельностью органов исполнительной власти субъектов РФ по вопросам, отнесенным к ведению РФ и полномочиям совместного ведения Федерации и ее субъектов. В случае противоречия актов органов исполнительной власти субъектов РФ федеральному законодательству и международным обязательствам РФ, Правительство РФ вносит предложения Президенту РФ о приостановлении действия этих актов. Направляя деятельность подведомственных ему органов по осуществлению финансового контроля, Правительство РФ принимает нормативные и индивидуальные правовые акты, которые регулируют порядок финансовой деятельности.

20. министерство финансов. Министерство финансов РФ в соответствии с положением о нем обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и

координируется деятельностью в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Основными задачами мфрф является: совершенствование бюджетной системы РФ; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ; разработка проекта федерального бюджета; разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ; участие в разработке и проведении единой политики; разработка единой методолгии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их использовании; осуществление государственного контроля.

21. федеральное казначейство эти органы созданы в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета, повышение оперативности финансирования госудрственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием гос. Средств. Они могут производить проверки денежных документов, смет и иных документов в органах управления, организациях и банках и т.д. Они вправе применять меры принудительного воздействия.

22. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор за: 1)использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;2)соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;3)соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;4)исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре. Служба имеет право осуществлять производство по делам об административных правонарушениях. Данное положение дает Службе возможность оперативно реагировать на нарушения, привлекая правоохранительные органы (в основном Прокуратуру РФ) только в случае обнаружения уголовно-наказуемых деяний. Раньше обязанности финансово-бюджетного надзора выполняло непосредственно Министерство финансов РФ. Однако, после преобразования Правительства РФ, Минфин РФ не имеет права осуществлять функции контроля и надзора. В этой связи появление Службы, которая была образована из соответствующих департаментов, представляется абсолютно логичным. Одновременно выполняется одно из условий эффективного управления – одна организация принимает нормативные акты, а другая – проверяет их исполнение.

23.Федеральная налоговая служба как орган государственного финансового контроля. Федеральная налоговая служба (ФНС) осуществляет ряд полномочий, в частности осуществляет контроль и надзор: за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения; полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей и т. д.Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Продолжительность выездной налоговой проверки не должна превышать более двух месяцев. В исключительных случаях срок проверки может быть увеличен до трех месяцев. В срок проведения проверки не засчитывается период между вручением налогоплательщику требования о представлении документов, на основании которых у налогоплательщика имеется пять дней для предоставления требуемых документов. По общему правилу проверка проводится вне места нахождения налогового органа. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки проводятся следующие мероприятия:истребование документов; инвентаризация имущества; осмотр; выемка (изъятие) документов; встречные проверки; привлечение свидетелей, специалистов, переводчиков; проведение экспертиз.В ходе выездной налоговой проверки должностные лица налоговых органов исследуют документы, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления и уплаты проверяемых налогов и сборов:устав организации; учредительные документы; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; налоговые декларации; бухгалтерскую отчетность; банковские и кассовые документы; счета-фактуры и другие первичные документы; другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

24. Федеральная служба по финансовому мониторингу. Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Основными задачами Федеральной службы по финансовому мониторингу являются:1)сбор, обработка и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим контролю в соответствии с законодательством России;2)создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;3) направление соответствующей информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция, сделка связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;4)осуществление в соответствии с международными договорами России взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем; 5)представление России в международных организациях по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.Федеральная служба по финансовому мониторингу подотчетна Министерству финансов Российской Федерации и ежегодно представляет в Министерство финансов Российской Федерации отчет о своей деятельности в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.Федеральную службу по финансовому мониторингу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министерства финансов Российской Федерации.В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации № 127н от 30 декабря 2004 г. во всех семи федеральных округах Российской Федерации образованы территориальные органы Федеральной службы по финансовому мониторингу по федеральному округу(Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Центральному федеральному округу).

25. Федеральная таможенная служба (ФТС).В состав Федеральной таможенной службы входят:

1. Руководство ФТС РФ.

2. Центральный аппарат ФТС РФ.

3. Региональные управления и таможни центрального подчинения.

4. Таможни в подчинении таможенных управлений.

5. Таможенные посты в подчинении таможен.

Федеральная таможенная служба осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их принудительному взысканию; обеспечивает соблюдение установленных запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ; осуществляет обеспечение единообразного применения таможенными органами таможенного законодательства Российской Федерации; осуществляет таможенное оформление и таможенный контроль; принимает решения о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности и обеспечивает опубликование таких решений; обеспечивает в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности; осуществляет ведение реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, реестра банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей; осуществляет валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ; осуществляет производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение данных дел; осуществляет дознание и производство неотложных следственных действий в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ; осуществляет оперативно-розыскную деятельность и т.д.

Министерство внутренних дел – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в том числе в сфере миграции. Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (ГУЭБиПК МВД России) — самостоятельное структурное подразделение центрального аппарата МВД РФ, обеспечивающее и осуществляющее функции Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативному правовому регулированию в области экономической безопасности государства, а также выполняющее иные функции в соответствии с Положением о ГУЭБиПК, нормативными правовыми актами МВД России.

В круг основных задач Главного управления входят:

участие в формировании основных направлений государственной политики в области экономической безопасности;

участие в совершенствовании нормативного правового регулирования в области экономической безопасности;

принятие в пределах компетенции мер по организации борьбы с налоговыми и экономическими преступлениями;

организационно-методическое руководство деятельностью подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям главных управлений МВД России по федеральным округам, министерств внутренних дел, главных управлений, управлений внутренних дел субъектов Российской Федерации, подразделений по борьбе с экономическими преступлениями управлений (отделов) внутренних дел на железнодорожном, водном и воздушном транспорте, управлений (отделов) внутренних дел в закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных объектах.

В своей деятельности Главное управление руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами МВД России и Положением о Главном управлении.

Главное управление является оперативным подразделением полиции и осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РФ.

Работа Главного управления организуется на основе планирования, сочетания единоначалия в решении вопросов служебной деятельности и коллегиальности при их обсуждении, персональной ответственности каждого сотрудника, федерального государственного служащего и работника за состояние дел на порученном участке и выполнение отдельных поручений.

26. Федеральная антимонопольная служба осуществляет контроль за соблюдением организациями и органами власти антимонопольного законодательства, законодательства о естественных монополиях, законодательства о рекламе и контролирует соблюдение актов антимонопольного законодательства, иностранные инвестиции, стратегические отрасли, размещение заказов и контрактов для гос. Нужд.

Федеральное агенство по управлению гос имуществом.Осуществляет приватизацию, исполнение судебных решений, реализует конфискацию, а также осуществляет проверку использования имущества

27. федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет контроль и надзор в сфере финансовых рынков, эмиссии ценных бумаг, паевых инвестиционных фондов, негосударственных инвестиционных фондов, страховых компаний

28. Банковский финансовый контроль. Центральный банк РФ как орган финансового контроля.Особым видом финансового контроля является банковский контроль, который представляет собой контроль за деятельностью банков с целью обеспечения безопасности вкладов и стабильности банковской системы страны. Банковский контроль имеет статус публично-правовой деятельности. Организация БК нашла свое законодательное закрепление в законах о ЦБ и банковской системе. Особенным банком в банковской системе России является Центральный банк РФ, который объединяет в одном лице статус органа государственного управления и кредитного учреждения, осуществляющего хозяйственную деятельность. ЦБ осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки.ЦБ вправе назначить и осуществить проверку операций банков. Проверки могут осуществляться уполномоченными Советом директоров представителями ЦБ и по его поруче­нию - аудиторскими фирмами.ЦБ РФ вправе давать кредитным организациям и их филиалам обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае неисполнения их ЦБ может предъявить кредитным организациям требования о проведении мероприятий по финансовому оздо­ровлению, реорганизации (ликвидации) банка, замене его ру­ководства.За нарушение банковского законодательства ЦБ имеет право: взыскать денежный штраф; повысить нормы обязательных резервов для банков, нарушающих установленные экономиче­ские нормативы; отозвать лицензию на совершение банковских операций; назначить временную администрацию по управле­нию банком на период, необходимый для его финансового оз­доровления. -ЦБ (обеспечение устойчивости рубля, функционирования платежной системы, выдача лицензий банкам)-Коммерческие банки (проверка соблюдения валютного зак-ва и правильности ведения кассовых операций)-Банковский аудит (независимая проверка деятельности банков)

29. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль. Ведомственный - это контроль министерств, ведомств, других органов исполнительной власти, государственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений.

Его осуществляют самостоятельные структурные контрольно-ревизионные подразделения (управления, отделы, группы) министерств, ведомств, подчиненные непосредственно руководителям этих органов.К основным задачам ВК относятся: контроль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью государственной собственности, правильностью постановки бухгалтерского учета, состоянием контрольно-ревизионной работы. Ревизии назначаются в каждом отдельном случае руководителем соответствующего органа. Они проводятся в коммерческих организациях комплексно один раз в год, а в бюджетных учреждениях – один раз в два года.

Внутрихозяйственный - контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях их руководителями и функциональными структурными подразделениями (кадрами, бухгалтерией, финансовым отделом, отделами планирования и нормирования заработной платы и др.).Важную роль и наиболее широкие функции внутрихозяйственного финансового контроля выполняет бухгалтерская служба предприятий, организаций, учреждений, ведущая бухгалтерский учет – документальный учет всех хозяйственных операций.Основной задачей бухгалтерского учета является формирование и обеспечение полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ.

30. Понятие государственного и местного бюджетов. Бюджет – необходимый атрибут гос-ва и основа его суверенитета. Это основной финансовый план государства или муниципального образования, утверждаемый соот. органом.Государственные и местные (муниципальные) бюджеты — центральное звено финансовой системы РФ, как и любого другого государства. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления. В материальном аспекте государственный и местный бюджеты представляют собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления задач государственных и муниципальных образований общего значения и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.Финансовый год – время, в теч. которого исполняется бюджет, в БК РФ определено понятие годового бюджета, который составляется на один финансовый год и длится с 1 января по 31 декабря. Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов.

31)Бюджетное право и бюджетные правоотношения.Бюджетное право РФ – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих бюджетное устройство РФ, структуру и порядок распределения доходов и расходов бюджетной системы, компетенцию государства и м/о в области бюджета, а так же бюджетный процесс.Бюджетные правоотношения – это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов.К бюджетным правоотношениям относятся:1.отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга2. отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.

32)Источники бюджетного права.1.Конституция РФ. В целом конституционные нормы определяют принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов субъектов бюджетного права. К этой же группе можно отнести конституции и уставы субъектов РФ, которые содержат нормы бюджетного права, устанавливающие права и обязанности субъектов бюджетный правоотношений на региональном уровне.

2. Бюджетный кодекс. Он закрепляет основные общие положения, относящиеся к организации функционирования бюджетов всех уровней, основы бюджетной классификации, бюджетный процесс в отношении федерального бюджета и ответственность за нарушение бюджетного законодательства. В эту же группу можно включить законы субъектов РФ и решения МСУ, закрепляющие порядок бюджетного процесса.

3.Ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете, бюджетах субъектов федерации, местных бюджетах.

4.Законодательные акты, уточняющие отдельные нормы, закрепленные в Конституции, БК РФ, конституциях и уставах субъектов Федерации. Например, ФЗ «О бюджетной классификации», ФЗ №131 и т.д.

5.Указы Президента, постановления Правительства РФ, правовые акты МинФина, которыми регулируются отдельные вопросы бюджетной деятельности государства.

33. Бюджетное устройство в Российской Федерации. Принципы бюджетного устройства Бюджетное устройство — организация бюджетной системы Российской Федерации.Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. В статье 28 БК РФ закреплены следующие принципы построения бюджетной системы:• единство (означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ);• самостоятельность бюджетов (право и обязанность ОГВ и ОМСУ самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, право устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы);• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов (означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах);• сбалансированность бюджета (означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета);• эффективность и экономность использования бюджетных средств (означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств);• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов (означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета);• гласность (обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов);• достоверность (означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета);• адресность и целевой характер бюджетных средств (означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.).Бюджетная система РФ представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, основанную на экономических отношениях и юридических нормах. Ст. 10 БК РФ определяет следующую структуру бюджетной системы:• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ;• бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов;• местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

34. Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления. Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) – это установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти (ОМСУ) по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. Федеральные органы государственной власти осуществляют следующие бюджетные полномочия:1) установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;2) определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;3) определение порядка установления и исполнения расходных обязательств РФ, установление и исполнение расходных обязательств РФ;4) определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ;5) определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы РФ;6) определение основ кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;7) определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов;8) иные бюджетные полномочия.

Органы местного самоуправления осуществляют следующие бюджетные полномочия:

1) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

2) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

3) осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;

4) установление ответственности за нарушение муниципальных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

5) иные бюджетные полномочия органов местного самоуправления.

.

35)Понятие бюджетной классификации. Бюджетная классификация-явл группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы используемой для составления бюджетной отчетности , обеспечивающий сопоставимость показателей бюджетов бюдж системы.Виды бюдж классификации:- класс-ция доходов- класс-ция расходов -… источников финансирования дефицитов бюджета-… публично-правовых образований.

36)Доходы бюджетов – понятие и классификация. Доходы- это поступление в бюджет денежных средств за исключением средств являющихся источником финансирования дефицита бюджета.Классификация доходов бюджета: 1)налоговые 2)не налоговые 3)безвозмездные поступления. налоговые доходы: - налоги на прибыль, доходы-налоги на товары работы, услуги реализуемые на тер-рии РФ - на товары ввозимые на тер-рия РФ - на совокупный доход- на имущество- на сборы, платежи за использование недрами- гос пошлина- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам. не налоговые доходы: -страховые взносы на соц-е страхование-от внешней экономической дея-ти-от им-ва нах в гос и муниципальнсоб-ти- платежи при пользовании природными ресурсами- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос- от продажи материальн и нематериальных активов-администрат платежи и сборы- штрафы, санкции, возмещения ущерба-и др. Безвозмездные поступления -от нерезидентов-от др бюджетов бюд-ной системы- безвозмпоступлен от гос и муницип организации-от наднациональных организаций- возврат остатков субсидий, субвенций и межбюджетных трансфертов

37)Межбюджетные трансферты- это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

межбюджетные трансферты могут осуществляться в видах:1) датация- предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий использований2) субвенция- предоставляется бюджету другого уровня бюд-ной сист-мы в целях фин-го обеспечения расходных обязательств переданных для осуществления органом госвл-ти. 3) субсидия- пред-ся бюджету др уровня бюд-ной сис-мы в целях софинансирования расходных обязательств возникших при выполнении полномочий органов гос вл-ти.

38)Расходы бюджетов – понятие и классификация.Расходы бюджета-денеж. средства направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и мест. сам.упр-я.К основным направлениям бюдж.расходов относятся: общегосударственные вопросы, нац.оборона, нац.безопасность и правоохранит.деятельность, нац.экономика, ЖКХ, охрана окруж.среды, образование, культура и кинемотография, здравоохранение, социал политика, физ культура и спорт, СМИ, обслуживание гос и муниц долга, межбюджетные трансферты.Классификация расходов: 1)Общегосударственные вопросы:функционирование Президента рф; функционирование главы субъекта рф и муниципального образования; функционирование законодательных органов государственной власти; функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций;судебная система;обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;обеспечение проведения выборов и референдумов;международные отношения и международное сотрудничество;государственный материальный резерв;фундаментальные исследования;резервные фонды;прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; др. 2)Национальная оборона:Вооруженные Силы РФ;модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований;мобилизационная и вневойсковая подготовка;мобилизационная подготовка экономики;подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;ядерно-оружейный комплекс;реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;прикладные научные исследования в области национальной обороны;др 3)Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:органы прокуратуры;органы внутренних дел;внутренние войска;органы юстиции;система исполнения наказаний;органы безопасности;органы пограничной службы;фснк; МЧС;обеспечение пожарной безопасности;миграционная политика;модернизация внутренних войск, войск гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;др. 4)Национальная экономика:общеэкономические вопросы;топливно-энергетический комплекс; космос; воспроизводство минерально-сырьевой базы;сельское хозяйство и рыболовство;водные ресурсы;лесное хозяйство;транспорт;дорожное хозяйство;связь и информатика;прикладные научные исследования в области национальной экономики;др. 5)Жилищно-коммунальное хозяйство:жилищное хозяйство;коммунальное хозяйство;благоустройство;прикладные научные исследования; др.6)Охрана окружающей среды:экологический контроль;сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;прикладные ;др.7)Образование:дошкольное образование;общее образование;начальное профессиональное образование;среднее профессиональное образование;профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;высшее и послевузовское профессиональное образование;молодежная политика и оздоровление детей;прикладные ;др. 8)Культура кинематографии:культура;кинематография;прикладные; др. 9)Здравоохранение:стационарная медицинская помощь;амбулаторная помощь;мед помощь в дневных стационарах всех типов;скорая медицинская помощь;санаторно-оздоровительная помощь;санитарно-эпидемиологическое благополучие;прикладные ; др. 10)Социальная политика:пенсионное обеспечение;соц обслуживание населения;соц обеспечение населения;охрана семьи и детства;прикладные исследования ;др. 11)ФизКультура и спорт;физкультура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладые исслед-я. 12)СМИ; телевидение и радиовещание; переодич-я печать и издательтва; прикладные исслед-я. 13)Обслуживание гос-о и муниципального долга: обслуж-е внут долга; обслуж-е внеш долша.14) Межбюджетные трансферты:дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности; иные дотации; прочие трансферты.

39)Бюджетные ассигнования – понятия и классификация. Бюдж.ассигнования – предельные объемы денеж.средств предусмотренных в соответствующем году для исполнения бюдж.обязательств.К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:1)оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;2)социальное обеспечение населения; предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями; предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;3)предоставление межбюджетных трансфертов; 4)предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;5)обслуживание государственного (муниципального) долга;6)исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

40)Сбалансированность бюджетов. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Сбалансированность бюдж.- соответствие объема расходов бюджета объему его доходов. Существует 2 варианта составления любого бюджета с дефицитом или профицитом.Дефицит бюджета- это превышение расходов над доходами. Профицит – это превышение доходов над расходами. Резервный фонд-это часть средств федерального бюджета, подлежащая обособленному учету и управлению, формируемая за счет нефтегазового трансферта в сумме не более 10% ВВП. Фонд национального благосостояния- часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению, предназначен для софинансирования пенсий и выполнения долгосрочных инвестиционных проектов. Формируется при превышении резервного фонда. Фонд национального благосостояния формируется за счёт:1)нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённый на соответствующий финансовый год объём нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объём средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;2)доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

41. Федеральный бюджет РФ на текущий финансовый год. Общие положения. Источники формирования доходов. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов". В основу бюджетной политики на 2012 год положены стратегические цели развития страны, сформулированные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года и других документах, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации "О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах" и Программы повышения эффективности бюджетных расходов в Российской Федерации на период до 2012 года.

Основными показателями ГБ являются: доходы (10627,8 млрд.), расходы (11961,9 млрд.), дефицит бюджета (1570,5 млрд.).

Прогноз доходов федерального бюджета на 2012 - 2014 годы рассчитан на основе сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации и основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год, одобренных Правительством РФ.

Доход федерального бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов РФ.

Источниками доходов в соответствии с ФБ яв-ся: объем ВВП, нефтегазовые доходы, доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов, таможенные пошлины, НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, цены экспорта на нефть, газ и другие нефтепродукты, объем экспорта, налогооблагаемый объем импорта.

42. Федеральный бюджет РФ на текущий финансовый год. Расходы. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Разделы расходов федерального бюджета: общегосударственные вопросы (функционирование законодательных органов власти, функционирование Президента, судебная система, выборы и референдумы, обслуживание гос. долга), 2) нац. оборона (вооруж. силы), 3) нац. безопасность и правоохранительная деятельность (прокуратура, ОВД, МЧС, система исполнения наказания, органы юстиции), 4) нац. экономика (общие вопросы, топливно-энергетический комплекс, с.-х., природные ресурсы), 5) ЖКХ , 6) охрана окружающей среды (эколочгич.контроль), 7) образование , 8) культура, кинематография, СМИ, 9) здравоохранение, физ-ра, спорт, 10) соц. политика (пенсионное обеспечение, соцобеспечение), 11) межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции).

43. Федеральный бюджет РФ на текущий финансовый год. Государственный долг. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. N 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. В результате проводимой долговой политики государственный долг Российской Федерации по состоянию на 1 января 2013 г. составит 8108,0 млрд. руб. Предельные объемы внутреннего долга утверждаются законом о бюджете на соответствующий финансовый год (федеральным законом, законом субъекта РФ или местного органа власти).

Государственный долг — результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних.Внутренний — задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.Внешний — задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

Долговые обязательства Российской Федерации существуют в форме:

- кредитных соглашений, подписанных от имени Российской Федерации с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

- государственных ценных бумаг;

- договоров о предоставлении государственных гарантий;

- переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг.

Государственный долг может быть краткосрочным (до одного года), среднесрочным (от одного года до пяти лет) и долгосрочным (от пяти до тридцати лет). Управление государственным долгом осуществляется правительством РФ.Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если они не были гарантированы федеральным правительством.Методы управления государственным долгом:Рефинансирование — погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.Консолидация — увеличение срока действия уже выпущенных займов.Унификация — объединение нескольких займов в один.Отсрочка погашения займа проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не эффективно для государства.Аннулирование долга — отказ государства от долговых обязательств.Реструктуризация долга — погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков их погашения. В Бюджетном кодексе РФ отмечается, что реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

44. Бюджет Белгородской области на текущий финансовый год. Общие положения. Источники формирования доходов. Закон Белгородской области от 26 декабря 2011 г. N 92 "Об областном бюджете на 2012 год"Общий объём доходов областного бюджета на 2012 год в размере 54 009 289 тыс. рублей. а общий объем расходов областного бюджета - 58 053 986 тыс. рублей. Таким образом, дефицит областного бюджета составит 3 670 336 тыс. рублей.Верхний предел государственного внутреннего долга Белгородской области на 1 января 2013 года составляет 26 507 070 тыс. рублей.

Доходы формируются из: значительная доля от налога прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налога от предприятий горно -металлургического комплекса, других налоговых и неналоговых платежей в бюджет, средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Белгородской области, акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетом Белгородской области в валюте Российской Федерации.

Увеличение объёма доходов намечается практически по всем основным источникам поступлений.

45. Бюджет Белгородской области на текущий финансовый год. Расходы. Обеспечить предполагалась в 2012 году первоочередное финансирование следующих расходных обяз-в: 1) оплату труда работникам областных казенных учреждений; 2)публичных нормативных обязательств (соц. выплаты, компенсационные выплаты и т.д.); 3) оплату жилищно-коммунальных услуг; 4) субсидий автономным и бюдж. учреждениям при выполнении гос. задания; 5) 100 процентов от бюджетных обяз-в по выплате дотаций на выравнивание бюджетной обесп-ти муниц. районов и субвенций бюджетам муниц. районов на осущ-ие полномочий по расчету и предоставлению дотаций на выравнивание бюджетной обесп-ти поселений на 2012 год. Расходы согласно классиф-ии расходов (тыс.руб): 1. Общегосударственные вопросы 2 521 684; 2. Национальная оборона 26 950; 3. Национальная безопасность и правоохранительная деят-ть 203 666; 4. Национальная экономика 16 934 570; 5. Жилищно-коммунальное хозяйство 2 714 709; 6. Охрана окружающей среды 34 995; 7. Образование 12 297 208; 8. Культура, кинематография 1 314 970; 9. Здравоохранение 10 228 396; 10. Социальная политика 7 504 764; 11. Физическая культура и спорт 453 643; 12. Средства массовой информации 167 990; 13. Обслуживание государственного и муниципального долга 697 600; 14. Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и МО 4 797 588.

46)Понятие бюджетного процесса. Субъекты бюджетного процесса. бюджетный процесс- регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Бюджетный процесс- это главная форма бюджетного планирования, которое в свою очередь является важнейшей составной частью финансового планирования и подчинено требованиям финансовой политики государства.Субъекты: Президент рф; высшее должностное лицо субъекта рф, глава муниципального образования; законодательные органы гос власти и представительные органы мсу; исполнительные органы гос власти ;ЦБ РФ; органы гос финансового контроля;органы управления гос-ми внебюджетными фондами;главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;получатели бюджетных средств.

47)Стадия составления проекта бюджета. Начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию(не позднее марта, предшествующего очередному финансовому году). В Бюджетном послании Президента РФ определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период. Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных администраций муниципальных образований. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.Составлению проекта бюджета предшествует разработка планов- прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс гос-ва по территории России. Составление бюджета основывается на: бюджетном послании Президента РФ; прогнозе соц-но-экономич-о развития на очередной финн-й год; основных напрвлениях бюджетной и налоговой политики на очередной год; прогнозе сводного финансового баланса по соответ-щей терр-ии; плане развития гос и муницип-о сектора экономики соответ-щей терр-ии на очеред-й финн-й год. Правительство РФ за 10 месяцев до начала финансового года организует работу по составлению бюджета.Выработка и согласование фед-о бюджета на очередной фин-й год завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному фин-му году. С 15 июля по 15 августа правит-во РФ рассм прогноз соц-о-экономич-ого развития РФ на очередной финн-й год, проект фед-о бюджета и проекты бюджетов гос-х внебюджет-х фондов, проект перспективного фин плана, др док-ты и материалы, характеризующие бюджетно-фин-ю политику в очередном финн-м году, представленные Минфин-ом рф, мин.экономики РФ и др органами исп вл и утверждает проект ФЗ о фед-м бюджете для внесения его в ГД РФ. В зависимости от сроков подготовки необходимых док-ов стадия длится до 6 месяцев.

48. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета. Рассмотрение и утверждение бюджета — стадия бюджетного процесса, которая относится к компетенции соответствующих законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления. На этой стадии реализуется их право бюджетной инициативы, дается оценка представленного исполнительными органами власти проекта бюджета на очередной финансовый год. Бюджетная инициатива представляет собой право законодательных органов и других субъектов права законодательной инициативы вносить изменения в проект бюджета, а также предлагать проекты законов, касающиеся бюджетной сферы.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной год не позднее 26 августа текущего года .

Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам, ответственный за рассмотрение бюджета, готовит заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям Бюджетного кодекса РФ. Совет Думы выносит решение о принятии законопроекта к рассмотрению нижней палатой либо его возвращении в Правительство РФ на доработку.

Проект указанного закона в течение трех дней направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в четырех чтениях.

В первом чтении обсуждаются концепция проекта федерального бюджета, прогноз социально-экономическоПри утверждении в первом чтении основных характеристик Государственная Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства РФ.го развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики.

В случае отклонения в первом чтении проекта закона палата может:

-передать его в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик федерального бюджета

-вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку;

-поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

Во время второго чтения утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов в пределах общего объема расходов, утвержденного в первом чтении.

В третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации.

В четвертом чтении проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.

После принятия Государственной Думой закона о федеральном бюджете он в течение пяти дней передается в Совет Федерации, так как согласно Конституции РФ подлежит обязательному рассмотрению верхней палатой.Затем закон в течение пяти дней со дня одобрения Советом Федерации направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

49. Стадия исполнения бюджета. Исполнение бюджета — стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется совокупность процедур, обеспечивающих полное и своевременное поступление доходов и источников финансирования дефицита бюджета в разрезе каждого из источников; своевременное финансирование и осуществление расходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями, а также учет исполнения бюджета.

Исполнение бюджета совпадает с бюджетным годом и длится с 1 января по 31 декабря.

Исполнение бюджетов осуществляется по доходной и расходной частям бюджетов. Исполнение доходной части бюджета связано с перечислением плательщиками соответствующих налогов и неналоговых платежей на счета бюджета того или иного уровня.

Бюджетное законодательство предусматривает процедуры исполнения бюджетов по доходам и расходам. Исполнение бюджета по доходам предусматривает процесс:

• распределения в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

• зачисления доходов (собственных и регулирующих) на счета соответствующих бюджетов;

• возврата излишне уплаченных сумм доходов;

• учета доходов бюджета и составления отчетности о доходах соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 215 Бюджетного кодекса РФ в Российской Федерации устанавливается только казначейское исполнение бюджетов.

Кассовое исполнение бюджета является частью исполнения бюджета и представляет собой совокупность процедур, обеспечивающих прием доходов, распределение и зачисление их на счета соответствующих бюджетов, хранение и выдачу бюджетных средств на осуществление расходов и ведение учета и отчетности.

Исполнение бюджетов соответствующих уровней возложено на исполнительные органы власти и органы местного самоуправления, которые организуют этот процесс через соответствующие финансовые, казначейские, налоговые, таможенные органы. В исполнении бюджета принимают участие министерства, агентства, службы, коммерческие и некоммерческие (включая бюджетные учреждения) организации, которые связаны с бюджетом или по доходам, или по расходам, а также Центральный банк РФ и кредитные организации, выполняющие его функции.

В Российской Федерации учет исполнения бюджетов всех уровней ведется по единой системе, регламентируемой нормативными документами Правительства РФ и Министерства финансов РФ. Последнее устанавливает формы бухгалтерских документов и регистров учета, разрабатывает инструкции и другие нормативно-правовые акты по ведению учета исполнения бюджета. Данные учета исполнения доходов и расходов бюджета являются основой для принятия органами исполнительной власти адекватных управленческих решений. На основании данных учета составляется отчет об исполнении бюджета.

50. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. Бюджетный процесс завершается составлением, проверкой, рассмотрением и утверждением бюджетной отчетности. "Отчетная" стадия бюджетного процесса состоит из четырех этапов:

а) составление бюджетной отчетности;

б) внешняя проверка бюджетной отчетности;

в) рассмотрение бюджетной отчетности;

г) утверждение бюджетной отчетности.

В состав бюджетной отчетности на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации включаются пять документов:

а) отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

б) баланс исполнения бюджета состоит из сведений о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

в) отчет о финансовых результатах деятельности.

г) отчет о движении денежных средств .

д) пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.

Бюджетная отчетность составляется на основе данных, содержащихся в Главной книге и регистрах бюджетного учета.

Бюджетная отчетность составляется всеми получателями, распорядителями, главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджетов и главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета.

Следующим этапом "отчетной" стадии бюджетного процесса является обязательная внешняя проверка бюджетной отчетности. Бюджетным законодательством регламентируется порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета, а также бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств. На федеральном уровне внешнюю проверку проводит Счетная палата Российской Федерации. 

На основании внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета Счетная палата Российской Федерации готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета и представляет его в Государственную Думу и в Правительство Российской Федерации.

После проведения внешней проверки бюджетной отчетности она рассматривается законодательным (представительным) органом соответствующего уровня. Порядок рассмотрения отчета об исполнении бюджета определяется нормами Бюджетного кодекса РФ, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований.

По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета законодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона (решения) об исполнении бюджета.

В случае отклонения законодательным (представительным) органом закона (решения) об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторно представляется в срок, не превышающий одного месяца.

51)Ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Нарушения бюджетного законодательства- неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов,утверждения бюджетной системы РФ,которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.Меры ответственности:1)предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса,2)блокировка расходов,3)изьятие бюджетных средств,4)приостановление операций по счетам в кредитных организациях,5)начисление пени,6)и иные меы в соответ с БК,КоАП,УК основанием для привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства: неисполнение закона о бюджете,нецелевое использование бюджет средств,неперечисление бюджетных средств получателям бюджет средст,неполное перечисление бюджет ср,несвоевременное перечисл,несвоевремен зачисление бюджет ср на счет получателя,несвоеврем исполнение платежных документов на перечисление средств подлежащих зачислению на счет бюджета или гос-х внебюджет фондв,несвоевремен предоставл поектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов,отказ подтвердить бюджет обязательства идр.

52. Понятие целевых государственных и местных денежных фондов и их классификация. Целевые денежные фонды – это особая форма образования, распределения и использования денежных средств целевого назначения для обеспечения финансирования конкретных мероприятий государства, муниципальных образований и различных ведомств. Основными среди них являются целевые бюджетные и внебюджетные фонды, целевые фонды Правительства РФ и правительств субъектов РФ, а также отраслевые (ведомственные) фонды. Общими для всех целевых фондов являются следующие черты:

• они имеют строго определенную цель создания и функционирования. Как правило, в качестве такой цели может выступать пенсионное обеспечение, социальное страхование, финансирование медицинского обслуживания населения, поддержание приоритетных отраслей промышленности, обеспечение продовольствием Крайнего Севера и др.;

• их вправе создавать только компетентные государственные и муниципальные органы. Этим целевые государственные и местные денежные фонды отличаются от негосударственных целевых денежных фондов, выступающих в виде некоммерческих организаций;

• их правовое положение регулируется (помимо БК РФ) либо Положением о конкретном фонде, либо основным финансово-плановым актом соответствующего уровня (законом; решением о бюджете на текущий финансовый год).

Указанные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям:

• по правовой основе образования – образованные на основе федеральных законов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского образования и др.), указов Президента РФ, законов субъектов РФ, подзаконных актов субъектов РФ, решений органов местного самоуправления;

• по форме собственности – на государственные (федеральные и региональные) и муниципальные;

• по времени функционирования – на постоянные и временные;

• по целевому назначению – на экономические, научно-исследовательские, природоохранительные, социальные и т. д.;

• по органам, их создающим и (или) осуществляющим контроль за их деятельностью, – на образование представительными или исполнительными органами власти;

• по связи с бюджетом – на бюджетные (в составе бюджета) и внебюджетные (за рамками бюджета, имеющие самостоятельный орган управления);

• по территориальному уровню функционирования – на федеральные, субъектов Федерации, местные (муниципальные).

Внебюджетные фонды могут создаваться на самом различном уровне. Так, фонды обязательного медицинского страхования формируются на федеральном и региональном уровнях. Субъекты РФ могут создавать свои территориальные государственные внебюджетные фонды. Представительные органы местного самоуправления также могут создавать свои целевые внебюджетные фонды.

Отраслевые внебюджетные фонды могут создаваться на федеральном и региональном уровнях. Целевые фонды Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ создаются соответственно на федеральном и региональном уровнях. Что касается бюджетных целевых фондов, то они создаются на всех территориальных уровнях.

Правовой статус целевых денежных фондов регулируется значительным количеством нормативных актов.

53. Государственные внебюджетные фонды. Пенсионный фонд РФ. Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. Они имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.

Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

Государственные социальные внебюджетные фонды — это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

По целевому назначению внебюджетные фонды бывают:

• социальные (для финансирования социальных расходов — выплаты пенсий, пособий и т.п.);

• экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий и т.п.).

По уровням управления (определяются государственным устройством страны):

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Государственные социальные внебюджетные фонды включают:

▪            Пенсионный фонд Российской Федерации;

▪            Фонд социального страхования Российской Федерации;

▪            Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

▪            Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

▪            социальную защиту населения;

▪            повышение жизненного уровня населения;

▪            сохранение и улучшение здоровья населения;

▪            социальную ориентацию безработного населения;

▪            оказание социальных услуг населению.

Аккумуляция средств во внебюджетных фондах позволяет накапливать источники финансирования для выплат пенсий, пособий, стипендий и т.п.

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

▪            обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

▪            добровольные взносы юридических и физических лиц;

▪            прочие доходы.

Пенсионный фонд РФ — это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

К функциям Пенсионного фонда РФ относятся:

▪            аккумуляция страховых взносов;

▪            финансирование расходов, предусмотренных законом о фонде;

▪            организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

▪            капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

▪            контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;

▪            организация и ведение индивидуального — персонифицированного учета застрахованных лиц;

▪            участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

▪            проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования.

Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ формируются за счет следующих источников:

▪            страховых взносов работодателей;

▪            страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

▪            страховых взносов других категорий работающих граждан;

▪            ассигнований из федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию этих пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

▪            средств, возмещаемых Пенсионному фонду РФ Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

▪            средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

▪            добровольных взносов физических и юридических лиц;

▪            доходов от капитализации средств фонда;

▪            других поступлений.

Расходы бюджета Пенсионного фонда обеспечивают:

▪            выплату государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ;

▪            выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

▪            оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

▪            финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

▪            финансирование других статей в соответствии с законом.

54. Государственные внебюджетные фонды. Фонд социального страхования РФ. Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. Они имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.

Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

Государственные социальные внебюджетные фонды — это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

По целевому назначению внебюджетные фонды бывают:

• социальные (для финансирования социальных расходов — выплаты пенсий, пособий и т.п.);

• экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий и т.п.).

По уровням управления (определяются государственным устройством страны):

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Государственные социальные внебюджетные фонды включают:

▪            Пенсионный фонд Российской Федерации;

▪            Фонд социального страхования Российской Федерации;

▪            Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

▪            Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

▪            социальную защиту населения;

▪            повышение жизненного уровня населения;

▪            сохранение и улучшение здоровья населения;

▪            социальную ориентацию безработного населения;

▪            оказание социальных услуг населению.

Аккумуляция средств во внебюджетных фондах позволяет накапливать источники финансирования для выплат пенсий, пособий, стипендий и т.п.

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

▪            обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

▪            добровольные взносы юридических и физических лиц;

▪            прочие доходы.

Фонд социального страхования Российской Федерации управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации. Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы: региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства; филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Основными задачами Фонда являются: 1) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 2) участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;  3) осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;  4) разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование; 5) организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования; 

Средства Фонда образуются за счет:  - страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);  - страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством; - страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд; - доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. - добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством; - ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот - прочих поступлений 

55.Государственные внебюджетные фонды. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности. Они имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.

Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

Государственные социальные внебюджетные фонды — это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

По целевому назначению внебюджетные фонды бывают:

• социальные (для финансирования социальных расходов — выплаты пенсий, пособий и т.п.);

• экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий и т.п.).

По уровням управления (определяются государственным устройством страны):

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Государственные социальные внебюджетные фонды включают:

▪            Пенсионный фонд Российской Федерации;

▪            Фонд социального страхования Российской Федерации;

▪            Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

▪            Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи:

▪            социальную защиту населения;

▪            повышение жизненного уровня населения;

▪            сохранение и улучшение здоровья населения;

▪            социальную ориентацию безработного населения;

▪            оказание социальных услуг населению.

Аккумуляция средств во внебюджетных фондах позволяет накапливать источники финансирования для выплат пенсий, пособий, стипендий и т.п.

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения задач и выполняемых функций. Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

▪            обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

▪            добровольные взносы юридических и физических лиц;

▪            прочие доходы.

ФФОМС реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страховании; является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением. Деятельность ФФОМС подотчетна Правительству Российской Федерации,  Основными задачами Федерального фонда являются:  —финансовое обеспечение установленных законодательством Российской Федерации прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федераций «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;  —обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;  -аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования. 

Для выполнения основных задач ФФОМС:  —осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;  —разрабатывает и в установленном порядке вносит предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;  —осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда;  —выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе на безвозвратной и возвратной основе, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования;  —осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования и органами Государственной налоговой службы Российской Федерации контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов (отчислений) в фонды обязательного медицинского страхования;  —осуществляет совместно с территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования, в том числе путем проведения соответствующих ревизий и целевых проверок;  —осуществляет в пределах своей компетенции организационно-методическую деятельность по обеспечению функционирования системы обязательного медицинского страхования;  —вносит в установленном порядке предложения по совершенствованию законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам обязательного медицинского страхования;  —участвует в разработке базовой программы обязательного медицинского страхования граждан;  —осуществляет сбор и анализ информации, в том числе о финансовых средствах системы обязательного медицинского страхования, и представляет соответствующие материалы в Правительство Российской Федерации;  -ежегодно в установленном порядке представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов об утверждении бюджета Федерального фонда на соответствующий год и о его исполнении. 

Задачи территориальных фондов ОМС:

—обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;  —обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан в системе ОМС;  —обеспечение всеобщности обязательного медицинского страхования граждан;  —достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе ОМС;  —обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС.  Для выполнения этих задач ТФОМС наделен рядом функций, наиболее значимые из которых следующие:  —аккумулирование финансовых средств на ОМС;  —осуществление финансирования ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, заключившими договоры ОМС;  —осуществление финансово-кредитной деятельности по обеспечению системы ОМС;  —разработка территориальных правил ОМС;  —выравнивание финансовых ресурсов городов, направляемых для проведения ОМС;  —согласование совместно с органами государственного управления, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификации стоимости медицинской помощи и территориальной программы QMC;  —контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе ОМС. 

56)Внебюджетные фонды субъектов РФ, Правительства РФ и отраслевые денежные фонды.(Мноян)

57​ Классификация государственных и местных доходов. Существует несколько видов классификации государственных и муниципальных доходов:По социально-экономическому признаку:(от государственного или муниципального имущества и угодий;от предприятий и организаций различных форм собственности;от иностранных предприятий и организаций;от личных доходов граждан)По территориальному уровню:(федеральные;доходы субъектов Федерации;местные доходы.). В соответствии с бюджетной классификацией:(налоговые доходы;неналоговыедоходы;безвозмездные и безвозвратные перечисления;доходы целевых бюджетных фондов)По методам аккумуляции:(обязательные платежи;добровольные платеж). По порядку образования и использования:(централизованные доходы – сосредоточены в бюджетах и внебюджет-ных фондах. Они отнесены к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне; децентрализованные доходы – денежные средства, которые принадлежат государственным (муниципальным) организациям, находятся в их распоряжении и используются ими самостоятельно на различные цели, которые ставятся вышестоящим начальством. Эти средства принадлежат организациям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.)

58​ Децентрализованные государственные доходы.Децентрализованные государственные доходы – это доходы пред-приятий и организаций, которые полностью или частично принадлежат государству и финансовые ресурсы которых можно использовать для решения социальных или экономических задач, стоящих перед государством (муниципальным образованием).Необходимо разделять коммерческие предприятия и некоммерческие организации, так как целью коммерческого предприятия является получение прибыли, а целью некоммерческой организации – достижение определенных целей. Все получаемые предприятием денежные и материальные средства называются выручкой от производства и реализации. В первую очередь из нее вычитаются налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Все, что осталось, называется доходами. Из доходов вычитаются расходы, связанные с производством и реализацией, к которым относятся – материальные расходы, оплата труда, расходы на амортизацию средств производства, налоги и сборы, уплаченные в бюджет, и прочие расходы. Кроме того, из доходов вычитаются внереализационные доходы. Все, что осталось, называется прибылью. Из прибыли уплачивается налог на при-быль. Все, что осталось у предприятия после уплаты налога на прибыль, может быть им истрачено по собственному усмотрению. Часть средств может быть направлена на развитие производства. Другая часть средств может быть использована для выплаты дивидендов или осуществления непроизводственных расходов – социальные или благотворительные программы.Все государственные и муниципальные унитарные предприятия подразделяются на предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения и государственные предприятия, основанные на праве оперативного управления. Первые самостоятельно распоряжаются полученной прибылью, а вторые - распределяют свою прибыль согласно порядку, установленному государством.

59​ Понятие налога и сбора. Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.Обязательность предполагает взимание налогов со всего общества, независимо от особенностей его членов. Индивидуальность означает применение налогового законодательства конкретно к каждому налого-плательщику. Обязанность уплаты налога субъектом сугубо инди-видуальна и не может быть переложена на другого субъекта. Безвозмездность означает, что налоги, уплаченные налогоплательщиком, не дают ему права требовать чего-либо от государства.В основном налоги зачисляются в соответствующие бюджеты и ис-пользуются на общие нужды.Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за осуществление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицен-зий).Пошлина – это сбор, взимаемый за услугу общественного характера (например, государственная, таможенная пошлина и др.).В отличие от налогов, сборы имеют целевой характер или являются платой за совершение юридически значимых действий. Пошлина ничем не отличается от сбора по своему возмездному характеру и называется так в силу традиции и своей общественной значимости.

60​ Функции налогов. Классификация налогов.Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.. 1) Фискальная – позволяет формировать фин ресурсы гос-ва 2) Контрольная (позволяет количественно оценить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства) 3) Регулирующая (способствует решению задач налоговой политики) Регулирующая подразделяется: Стимулирующая подфункция(поддержка экономических процессов) Дестимулирующая подфункция (направлена на торможение развития экономических процессов)Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы(эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность )4) Социальная (поддержка социального равновесия путем сглаживания финансового неравенства м/у доходами соц групп). Классификация 1) федеральные; региональные; местные. 2) по признаку перелагаемости:прямые; косвенные. 3) по субъектам:налоги, плательщиками которых явл. физические лица; налоги, плательщиками к-ых являются организации; налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина). 4) по характеру взимания налоговых ставок: прогрессивные (при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода); пропорциональные (при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода); регрессивные (, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы). 5) по переодичностивзимания:разовые,регулярные, 6) по объекту обложения: налоги на имущ-во, ресурсные налоги, налоги на доход или прибыль, налоги на действия и т д 7) зависимости от источника платежа налоги делятся на:уплачиваемые из полученного дохода (на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц);уплачиваемые из средств покупателя (акцизы, НДС);включаемые в себестоимость (земельный, транспортный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, налог на игорный бизнес);

61​ Понятие налогового права Российской Федерации. Принципы налогового законодательства.

Налоговое право – это совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания воз-никновения, изменения и прекращения отношений собственников и государ-ства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств.Принципы:1)Принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2)Принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.3)Принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.4)Принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.5)Принцип экономической целесообразности – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопу-стимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.6)Принцип единства налоговой системы и экономического пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

62​ Система налогов и сборов в России.Налоговая система РФ - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны.К федеральным налогам и сборам Налоговый кодекс РФ относит 9 платежей: налог на добавленную стоимость;акцизы; налог на доходы физических лиц;единый социальный налог;налог на прибыль организаций;налог на добычу полезных ископаемых;водныйналог;сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;государственная пошлина.Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд также определяются Налоговым кодексом РФ.К региональным налогам Налоговый кодекс РФ относит 3 платежа: налог на имущество организаций;налог на игорный бизнес;транспортный налог.Налог на игорный бизнес, как и федеральные налоги, устанавливается Налоговым кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. К местным налогам Налоговый кодекс РФ относит два платежа: земельный налог;налог на имущество физических лиц.Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии сНалоговым ко-дексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

63​ Порядок установления налогов и сборов. Элементы налога.Установление налогов означает принятие компетентным органом власти решения о порядке введения данного платежа в пределах определенной территории в качестве источника доходов государственной или муниципальной казны с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты.Элементы:1)Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.2)Объектами налогообложения могут являться операции по реализа-ции товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах исборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. 3)Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по всем налогам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ.4)Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начисле-ний на единицу измерения налоговой базы. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством РФ.Применяются пропорциональные ставки, т.е. не изменяющиеся в зависимости от увеличения или уменьшения объекта налогообложения, и прогрессивные (регрессивные), размер которых зависит от количественной характеристики объекта налогообложения (при его увеличении увеличивается и ставка налога).5)Под налоговым периодом понимается срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый период - это календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 6)Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогопла-тельщика, налоговый орган или третье лицо. Налогоплательщики организации самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.7)Порядок и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.8)Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдель-ным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

64​ Налоговые льготы. Понятие и классификация.Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдель-ным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.Виды налоговых льгот:необлагаемый минимум объекта (понижение налоговой базы);освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщи-ков или объектов налогообложения;понижение налоговых ставок;рассрочка или отсрочка уплаты налогов;инвестиционный налоговый кредит;специальные налоговые режимы.Под необлагаемым минимумом объекта (понижением налоговой базы) понимается выведение из-под налогообложения части доходов или прибыли целиком или частично.Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков или объектов налогообложения применяется в двух вариантах. Во-первых, освобождаются от уплаты некоторых налогов инвалиды и другие категории (государственная пошлина, налог на имущество физических лиц). Во-вторых, часть объектов налогообложения (транспортный налог, налог на имущество организаций и т.д.) не облагается налогом.Понижение налоговых ставок также применяется как для отдельных категорий объектов налогообложения (НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов и т.д.), так и для категорий плательщиков (налог на прибыль организаций на 4% для организаций, использующих труд инвалидов).Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

65​.Понятие налоговых правоотношений.Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов. Налоговые правоотношения возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов. В них участвуют представительные органы государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые устанавливают налоги разных уровней и разграничивают предметы ведения Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Исполнительные органы власти всех уровней организовывают взимание налогов и зачисление их в бюджеты, и внебюджетные фонды.Взимание налогов порождает возникновение налоговых правоотношений между государственными (муниципальными) организациями с одной стороны и организациями и физическими лицами с другой стороны. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика или налогового агента внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками или налоговыми агентами своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству или муници-пальному образованию. Основной сутью взаимоотношений участников налоговых правоотношений является подчинение их закону.Помимо налогоплательщиков и налоговых агентов в налоговые правоотношения по поводу уплаты налогов и сборов могут вступать представители налогоплательщика.Кроме вышеперечисленных правоотношений, возникают налоговые правоотношения между налогоплательщиками и кредитными организа-циями, а также между кредитными организациями и налоговыми органами. Кредитные организации участвуют в перечислении налогов и сборов и обязаны выполнять свои обязанности своевременно и в полном объеме.Таким образом, в налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты, сборщики налогов, налоговые органы и кредитные организации. Они являются субъектами налогового права.