42 Облік розрахунків з покупцями і замовниками

Узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги ведеться на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

Рахунок 36 має такі субрахунки:

-361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями";

-362 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Дебетове сальдо за рахунком 36, що показує заборгованість покупців та замовників, відображається на початок і кінець місяця, і ведеться аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками за кожним покупцем та замовником.

43. Облік розрахунків з іншими дебіторами

Під дебіторами розуміють підприємства, організації, фізичних осіб, які мають відносно даної установи дебіторську заборгованість.

Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших організацій, фізичних осіб, підприємств перед даною установою.

Облік дебіторської заборгованості в бюджетних установах ведеться на рахунку 36 “Розрахунки з іншими дебіторами”.

Інші дебітори – це установи, організації, особи, крім тих з них, розрахунки з якими обліковують на решті субрахунків класу 3 “Кошти, розрахунки та інші активи”.

Для обліку розрахунків з іншими дебіторами призначено субрахунок 364 “Розрахунки з іншими дебіторами”. За дебетом цього субрахунка записується збільшення дебіторської заборгованості, а за кредитом – її погашення.

На субрахунку 364 “Розрахунки з іншими дебіторами” обліковуються розрахунки з іншими дебіторами установи, а саме розрахунки за матеріальні цінності, за виконані роботи та надані послуги, за пред’явленими рахунками, розрахунки за претензіями і боргами, а також розрахунки із студентами та учнями навчальних закладів за користування гуртожитком і постільними речами.

Облік розрахунків із дебіторами ведуть позиційним способом.

44. Особливості обліку розрахунків з підзвітними особами

Відповідно до нормативних актів працівники під-ства направляються у відрядження згідно з наказом керівника. Реєстрація осіб, які відбувають у відрядження, здійснюється в спеціальному журналі, в якому зазначається дата вибуття і дата повернення. Витрати на відрядження включаються до складу валових витрат під-ства тільки за наявності документів, які підтверджують зв’язок даного відрядження з основною дія-стю під-ств. Граничні норми добавок витрат для працівників під-ства встановленні в єдиній сумі: для відрядження в межах України – 6 грн., за кордон – 160 грн. У БО на суму виданого авансу підзвітній особі на службові відрядження робиться запис Дт 372 – Кт 30. Списання з підзвітних осіб виданих сум авансів відображається по Дт 92,93,20 – Кт 372.

45. Облік резерву сумнівних боргів

Нагадаємо, що до сумнівних боргів П(С)БО 10 відносить ті суми дебіторської заборгованості, щодо яких існує непевність у тому, що вони будуть погашені. Правильне визначення суми резерву сумнівних боргів допоможе адекватно оцінити стан активів і фінансові результати діяльності підприємства. Нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період відображається у звіті про фінансові результати в складі інших операційних витрат.

До внесення змін сума резерву розраховувалася одним із запропонованих способів:

- виходячи із платоспроможності окремих дебіторів;

- виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах подальшої оплати;

- на основі класифікації дебіторської заборгованості, що здійснювалася угрупованням за строками її непогашення з установленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи.

На сьогоднішній день П(С)БО 10 виділяє два методи визначення величини резерву сумнівних боргів:

- застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості;

- застосування коефіцієнту сумнівності.

Стандартом 10 передбачено прогнозувати розмір сумнівних боргів на дату балансу. Ці приблизні збитки розглядаються як витрати поточного звітного періоду. Списання безнадійної заборгованості на дату балансу і відображення в обліку резерву сумнівних боргів здійснюється таким чином:

1) Спочатку здійснюється списання безнадійної ДЗ за продукцію: Дт 38 "Резерв сумнівних боргів" – Кт 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками".

2) На суму нарахованого резерву сумнівних боргів формується залишок по Кт 38 "Резерв сумнівних боргів" на дату балансу. Для цього на необхідну суму робиться запис: Дт 944 "Сумнівні та безнадійні борги" Кт 38

Останній бухгалтерський запис в обліку проводиться на необхідну суму доповнення, яка дозволяє одержати по Кт 38 залишок, який дорівнює нарахованій сумі резерву. Величина доповнення = сума резерву, визначена на дату балансу – залишок р-ка 38 "Резерв сумнівних боргів (по Кт), який склався до його коригування + сума списаної на дату балансу безнадійної ДЗ за продукцію. При позитивному результаті одержану суму слід донарахувати:

Дт 944"Сумнівні та безнадійні борги" – Кт 38.

При від'ємному результаті на цю суму:

Дт 38 – Кт 71 "Інший операційний доход".