2.Основні принципи оподаткування

Принципи податку реалізуються крізь конкретні прояви, що характеризують особливості цього специфічного механізму:

̶ одноразовість обкладання означає, що один і то же об’єкт може оподатковуватися одним видом податку тільки один раз за певний період (податковий період);

̶ найбільш важливі податки, які здійснюють основні надходження коштів у бюджет, і перелік всіх інших визначаються вищим органом законодавчої влади. Механізм оподаткування регулює уряд;

̶ універсалізація податку припускає незалежність податкового тягаря від форм власності платника, рівний підхід до умов оподаткування будь-яких суб’єктів. Цей принцип формує також умови рівного відрахування будь-якої частини об’єкту, незалежно від джерел його одержання. Таким чином, всі платники зобов’язані відраховувати рівну частку прибутку, залежно від своєї діяльності;

̶ науковий підхід в формуванні елементів податкового механізму.

Принципи системи оподаткування за законодавством в Україні:

̶ стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного виробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

̶ стимулювання підприємницької виробничої діяльності і інвестиційної активності;

̶ обов'язковість;

̶ рівнозначність і пропорційність;

̶ рівність, недопущення будь-яких проявів дискримінації, забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання і громадян;

̶ соціальна справедливість;

̶ стабільність;

̶ економічна обґрунтованість;

̶ рівномірність сплати;

̶ компетенція;

̶ єдиний підхід;

̶ доступність.

В залежності від методів встановлення розрізняють: універсальні ставки,

диференційовані ставки.

За методом побудови: абсолютні ̶ вказана сума, відносні ̶ у % (постійні, прогресивні, регресивні)

Одиниця оподаткування ̶ одиниця виміру об'єкта господарювання.

Податковий період ̶ період часу, за який відбувається сплата податку

Податкова система ̶ сукупність податків і зборів, механізмів і способів розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів. Система оподаткування ̶ система форм і методів стягнення різних форм податків з юридичних та фізичних осіб

Значення цих термінів може вживатися в різних контекстах, що може іноді призводити до плутанини. Економічне визначення, дане Аткінсоном, говорить, що «… прямі податки можуть бути пристосовані до індивідуальних особливостей платника податків, у той час як непрямі податки стягуються за операціями, незалежно від обставин покупець або продавець». Юридичні визначення часто відрізняються від економічного.

Види податків за формою оподаткування ̶ прямі та непрямі.

До прямих податків належать: податок на прибуток підприємств; прибутковий податок з громадян; плата за землю; податок на транспортні засоби.

Прямі ̶ податки, що стягуються безпосередньо з доходів і майна платника податків. До прямих податків належать прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно.

До непрямих: податок на додану вартість; акцизний збір; мито.

Непрямі ̶ податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків. Виробники й продавці виступають у ролі збирачів непрямих податків, уповноважених на те державою, а покупець стає платником непрямого податку. Найпоширеніші непрямі податки у вигляді акцизів, податку із продажів, мит, митних зборів.

За об'єктом: на доходи; на споживання; на майно.

За рівнем державних структур, що встановлюють податок: місцеві; загальнодержавні.

Залежно від напрямку використання: загальні та цільові.

Найпоширеніші зразки

Податки з населення – це економічні відносини в грошовій формі, які виникають між державою та населенням з приводу примусового обов’язкового вилучення частини їх доходу для покриття платежів бюджету

Платниками прибуткового податку (суб’єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі – громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

Пла́та за зе́млю (також земе́льний пода́ток, поземе́льний пода́ток) ̶ це податок (обов'язковий платіж), що справляється з юридичних і фізичних осіб за використання земельних ділянок.

На відміну від раніше діючого порядку із запровадженням Податкового кодексу платниками податку є юридичні та фізичні особи, що здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, які є об'єктами оподаткування. Тобто за новим законодавством податок сплачується не щорічно (щоквартально), а лише одноразово.

Об'єктами оподаткування податком є:

̶ колісні транспортні засоби;

̶ судна, зареєстровані в Державному судновому реєстрі України або в Судновій книзі України;

̶ літаки і вертольоти, зареєстровані в Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або в Реєстрі державних повітряних суден України. В Кодексі наведено виняток для окремих транспортних засобів.

База оподаткування визначається:

̶ для колісних транспортних засобів:

а) для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у тому числі мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів) - за об'ємом циліндрів двигуна в кубічних сантиметрах;

б) для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, ̶ за потужністю двигуна в кВт;

̶ для суден:

а) для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна в кВт;

б) для суден, які не обладнані двигуном, ̶ за довжиною корпусу судна в сантиметрах;

̶ для літаків, вертольотів ̶ за максимальною злітною масою. База оподаткування визначається окремо для кожного транспортного засобу.

Акциз ̶ непрямий податок на товари або послуги. Акциз включається в ціну товару й вилучається в державний і місцевий бюджети.

Мито ̶ податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом. За об'єктом обкладання розрізняють:ввізні, вивізні й транзитні мита. За методом обчислення (стягування) розрізняють адвалерні, специфічні й комбіновані мита. За принципом обмеження розрізняють спеціальне, антидемпінгове і компенсаційне мито. За терміном застосування мито може бути постійним, змінним та сезонним. За принципом заохочення ̶ преференційним, піль- говим та загальним (повним).

Податок на додану вартість ̶ податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

Сутність ПДВ в тому, що він є частиною створеної вартості, яку стягують з покупців усіх видів товарів та послуг. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.

Розрахунок бази оподаткування = собівартість + прибуток + податки і збори База оподаткування при ввезенні придбаних іноземних товарів = митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати.

Податкове зобов'язання платника податку ̶ загальний ПДВ, що нарахована платником податків і включена до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді. Податковий кредит ̶ сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв ’язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

Види податків можна класифікувати так:

1. За формою оподаткування ̶ прямі та непрямі;

2. За об’єктом оподаткування ̶ на доходи на споживання (сплачуються не при отриманні, а при використанні) і на майно;

3. Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, загальнодержавні та місцеві;

4. За способом стягнення ̶ розкладні (вони встановлюються спочатку в загальній сумі відповідно до потреб держави в доходах, потім цю суму розкладають на окремі частини за територіальними одиницями, а на низовому рівні-між платниками) та окладні (передбачають встановлення спочатку ставок, а потім розміру податку для кожного платника; загальна величина податку формується як сума платежів окремих платників).

Найбільшого значення набула класифікація податків на прямі та непрямі. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників. Це податки на їхні доходи та майно. Непрямі податки ̶ це податки на споживання, тобто на товари та послуги.

Непрямі податки є частиною ціни реалізованих товарів. З підвищенням їх зростають ціни.

Прямі податки містять: особистий прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, на соціальне страхування і на фонд заробітної плати(соціальні податки), майнові податки, в тому числі податки на власність, тощо.

Основними видами непрямих податків є: акцизи (специфічні та універсальні), фіскальні монополії, мита.

Головним завданням державних податкових інспекцій є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і неподаткових доходів та внесків до державних цільових фондів, встановлених законодавством України.

Державна податкова служба діє при Міністерстві фінансів України і підпорядковується йому.

Державні податкові інспекції співпрацюють з фінансовими органами, установами банків, судами та арбітражними судами, Службою безпеки України, органами внутрішніх справ і прокуратури, а також державною контрольно-ревізійною службою, іншими контролюючими органами.

Отже, починаючи з моменту формування, пройшовши довгий шлях трансформації та розвитку, податки залишаються ефективним знаряддям втілення державної політики з питань соціального розвитку та економіки. Процес формування податкової системи є безперервним. Тому виникає необхідність внесення змін до правової бази податкової системи з метою приведення її у відповідність тим соціально-економічним умовам які виникають у державі.

БЛОК ІІ: ПРАКТИЧНІ АСПЕКТИ ПЕДАГОГІЧНОЇ ПРАКТИКИ

Тести

1. Першими джерелами податків були?

А) земля, худоба, раби.

Б) раби.

В) земля, худоба.

Г) худоба.

2. В якій імперії виникла перша організована податкова система?

А) Західна Римській імперії.

Б) Римській імперії.

В) Східна Римській імперії.

3. Хто спробував створити першу наукову теорію оподаткування, став видатний шотландський економіст і вчений XVIII ст… та стверджував, що податки для платника ˗˗ ознака не рабства, а волі. Праця «Дослідження про природу і причину багатства народів», нарешті, визначила основні принципи оподаткування, які актуальні й дотепер.

А) Джон Мейнард Кейнс.

Б) Джон Форбс Неш.

В) Адам Сміт.

4. Функцій податків?

А) фіскальна, розподільча.

Б) регулююча та контрольна функція.

В) фіскальна, регулююча, контрольна та накопичувальна функція.

Г) накопичувальна, фіскальна, розподільча, регулююча.

5. Податкова система – це?

А) це політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками для досягнення певних цілей ˗˗ збільшення обсягу виробництва та зайнятості або зниження рівня інфляції.

Б) це обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами тієї чи іншої країни

В) сукупність податків і зборів, механізмів і способів розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів. Система оподаткування ˗˗ система форм і методів стягнення різних форм податків з юридичних та фізичних осіб.

Г) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків

6. Податкова політика – це?

А) обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами тієї чи іншої країни.

Б) політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками для досягнення певних цілей ˗˗ збільшення обсягу виробництва та зайнятості або зниження рівня інфляції.

В) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

Г) сукупність податків і зборів, механізмів і способів розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів. Система оподаткування ˗˗ система форм і методів стягнення різних форм податків з юридичних та фізичних осіб

7. Податки ˗˗ це?

А) податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом

Б) обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами тієї чи іншої країни

В) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

8. Прямі податки ˗˗ це ?

А) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

Б) податки, що стягуються безпосередньо з доходів і майна платника податків. До прямих податків належать прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток, податок на майно.

В) це політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками для досягнення певних цілей ˗˗ збільшення обсягу виробництва та зайнятості або зниження рівня інфляції.

Г) це обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами тієї чи іншої країни.

9. До прямих податків належать?

А) податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян,

плата за землю, податок на транспортні засоби.

Б) податок на додану вартість,акцизний збір,мито.

10. До непрямих:

А) податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян,

плата за землю, податок на транспортні засоби.

Б) податок на додану вартість, акцизний збір, мито.

11. Непрямі податки ˗˗ ?

А) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

Б) податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

В) непрямий податок на товари або послуги. Акциз включається в ціну товару й вилучається в державний і місцевий бюджети

Г) сукупність податків і зборів, механізмів і способів розрахунку та сплати, а також суб'єктів податкової роботи, які забезпечують адміністрування і надходження податків і зборів до бюджету та інших державних цільових фондів. Система оподаткування ˗˗ система форм і методів стягнення різних форм податків з юридичних та фізичних осіб.

12. Податок (обов'язковий платіж), що справляється з юридичних і фізичних осіб за використання земельних ділянок називається?

А) Податок на додану вартість

Б) Податок на транспортні засоби.

В) Пла́та за зе́млю (також земе́льний пода́ток, поземе́льний пода́ток)

Г) Податок з доходів фізичних осіб.

13. Акциз ˗˗ це?

А) податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом.

Б) непрямий податок на товари або послуги. Акциз включається в ціну товару й вилучається в державний і місцевий бюджети.

В) це обов’язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами тієї чи іншої країни

Г) податки на товари й послуги, установлювані центральними й місцевими органами влади у вигляді надбавок до ціни товарів або тарифу на послуги й незалежні від доходів платників податків.

14. Мито ˗˗ це?

А) податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом.

Б) податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

В) спеціальне, антидемпінгове і компенсаційне мито.

Г) це політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками для досягнення певних цілей ˗˗ збільшення обсягу виробництва та зайнятості або зниження рівня інфляції.

15. За об'єктом обкладання розрізняють мито:

А) ввізне.

Б) ввізні, вивізні й транзитні мита.

В) вивізне.

Г) ранзитне.

16. За методом обчислення (стягування) мито розрізняють ?

А) спеціальне, антидемпінгове і компенсаційне мито.

Б) комбіновані мита.

В) адвалерні, специфічні й комбіновані мита.

Г) адвалерні мита.

17. За принципом обмеження розрізняють мито?

А) спеціальне, антидемпінгове і компенсаційне мито.

Б) антидемпінгове і компенсаційне мито.

В) адвалерні, специфічні й комбіновані мита

Г) спеціальне, антидемпінгове мито.

18. За терміном застосування мито може бути ?

А) преференційним.

Б) постійним, змінним та сезонним.

В) постійним та сезонним.

Г) змінним.

19. За принципом заохочення ˗˗ ?

А) преференційним, пільговим та загальним (повним).

Б) постійним та сезонним.

В) постійним, змінним та сезонним.

Г) пільговим.

20. Податок на додану вартість ˗˗ ?

А) податок, що стягується державою із транспортованих через національну границю товарів за ставками, передбаченим митним тарифом

Б) податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації товарів і послуг і сумою на сировину, матеріали, напівфабрикати, отримані від інших виробників. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

В) непрямий податок на товари або послуги. Акциз включається в ціну товару й вилучається в державний і місцевий бюджети.

ВИХОВНА РОБОТА

Сценарій проведення інтелектуальної командної гри