4. Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита.

Аудит - независимая проверка бух (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. По действующему законодательству различают обязательный и инициативный аудиты.

Аудит бывает обязательным и инициативным.

Обязательный аудит (ст.5 ФЗ №307) – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и отчетности организации или индивидуального предпринимателя. обязательный аудит проводится в случае:

1. Если организация имеет форму ОАО.

2. Если ценные бумаги котируются на фондовых биржах.

3. Если организация является кредитной организацией, страховой организацией и т.д.

4. Если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн.руб. или сумма активов превышает 60 млн.руб. и т.д.

При проведении обязательного аудита перед аудитором стоит единственная цель: формирование и последующее выражение мнения об аудировании бух отчетности. В процессе этого аудитор решает и промежуточные задачи:

• Определение соответствия дел законодательству.

• Проверка платеже расчетных документов.

• Налоговые расчеты и т.д.

Обязательный аудит финансовой отчетности организации, чьи ценные бумаги допущены на торги фондовых бирж могут проводиться только аудиторскими организациями. Индивидуальный аудитор проводить эту проверку не может.

Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с аудированной организацией. Любой экономический субъект вправе пригласить аудиторов.

В ОАО, ЗАО, ООО независимого аудитора утверждает собрание акционеров, учредителей.

Лица, имеющие право инициировать проверку:

1. Если в ОАО – собрание акционеров, совет директоров и акционеры владеющие не менее 10% от всех акций (ст.205 ФЗ №208 «об акционерных обществах»).

2. Если ООО – по требованию любого участника, выбранным им аудитором (ФЗ №14 «об ООО»).

3. Государственные и муниципальные унитарные предприятия – орган осуществляющий полномочия собственника (ФЗ №161 «о государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).

Инициативный аудит обычно проводится в случаях:

1. Купля-продажа бизнеса или его части.

2. Смена высших руководителей.

3. Требование инвестора.

4. Подготовка к проверке государственных органов.

5. Смера фин директора и главбуха.

Цели и задачи инициативного аудита определяются сторонами и закрепляются в договоре и расходы на проведение такой проверки должен нести инициатор, за исключением случаев, когда собрание общества решает их включить в затраты организации.

5. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. Сопутст. Аудиту услуги.(обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации)

Внешний и внутренний аудит.

В соответствии с делением бухгалтерии на внешнюю и внутреннюю, аудит так же подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, с целью объективной оценки положения дел.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по проверке и оценке организации в интересах ее руководителя.

Факторы	Внутренний аудит	Внешний аудит
Постановка задач	Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом	Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)
Объект	Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия	Главным образом система учета и отчетности предприятия
Цель	Определяется руководством предприятия	Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
Средства	Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита)	Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами
Вид деятельности	Исполнительская деятельность	Предпринимательская деятельность
Организация работы	Выполнение конкретных заданий руководства	Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
Взаимоотношения	Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него	Равноправное партнерство, независимость
Субъекты	Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия	Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат на право заниматься этим видом предпринимательства
Квалификация	Определяется по усмотрению руководства предприятия	Регламентируется государством
Оплата	Начисление заработной платы по штатному расписанию	Оплата предоставленных услуг по договору
Ответственность	Перед руководством за выполнение обязанностей	Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами
Методы	Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности
Отчетность	Перед собственниками и (или) руководством	Аудиторское заключение может быть опубликовано, письменная информация (отчет) передается клиенту

1. Ст.№33 «обзорная проверка фин. отчетности». Цель: выявление обстоятельств, искажающих достоверное представление отчетности. В ходе проведения обзорной проверки обнаружение возможных существенных расхождений менее вероятно по сравнению с аудитом. Результат обзорной проверки оформляется в форме заключения.

2. Ст. №30 «согласованные процедуры». Они касаются отдельных показателей финансовой информации. Такими показателями часто выступают: дебиторская, кредиторская задолженность, объем реализации, прибыль и т.д. Исполнитель не выражает мнения о достоверности финансовой информации, он только составляет отчет по выполненным процедурам. Заказчики указанных процедур сами дают оценку фактам.

3. Стандарт №31 «компиляция финансовой информации». С лат. Компиляция – сложение, объединение – сбор и анализ информации, предоставление ее в удобном виде. На скомпилированной финансовой информации должна быть надпись «без проведения аудита».