Раздел 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ конечных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий представляет собой анализ прибыли и рентабельности, как обобщающих экономических показателей работы предприятий.

Анализ начинают с оценки динамики и выполнения плана финансовых результатов (табл.5.1).

Таблица 5.1.

Оценка выполнения плана и динамики по доходам, расходам, прибыли

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год			Темп
			план	отчет	% выполнения	роста, %
					плана
1	Доходы, тыс.руб.	949729	920000	938820	102,05	98,85
	В том числе от ПРР	917386	900000	887293	98,59	96,72
2	Расходы, тыс.руб.	832986	670500	674409	100,58	80,96
	В том числе от ПРР	722102	669100	632276	94,50	87,56
3	Прибыль, тыс.руб.	196743	269500	264411	98,11	134,39
	В том числе от ПРР	195284	230900	255017	110,44	130,59
4	Объем грузопеработки, тыс.тонн	3222	2810	3154	112,24	97,89
5	Средняя доходная ставка	284,73	320,28	281,29	87,83	98,79
6	Средняя себестоимость грузопереработки 1 т груза	224,12	238,11	200,47	84,19	89,45

Далее следует провести факторный анализ прибыли от погрузочно-разгрузочных работ (перевозки грузов).

На прибыль от погрузочно-разгрузочных работ (перевозки грузов) влияют следующие факторы: средняя доходная ставка, себестоимость перегрузки 1 т. груза, объем грузооборота, структура перерабатываемых грузов.

Для оценки влияния указанных факторов используем метод абсолютных разниц:

П=Д-Р=Q*f-Q*S=Q*(f-S)

П₀= Q*(f-S)=3222*(284,73-224,12)= 195285,42 тыс. руб.

П₁= Q*(f-S)= 3154*(281,29-200,47)=254906,28 тыс. руб.

Δ П= П₁- П₀=254906,28-195285,42= 59620,86 тыс.руб.

ΔQ = 3154-3222= -68 тыс.тонн

Δf = 281,29-284,73= -3,44$/т

ΔS = 200,47-224,12= -23,65 $/т

ΔП_q = ΔQ*(f₀-S₀) = -68*(284,73-224,12)= -4121,48 тыс.руб.

Δ П_f = Q₁*Δf = 3154*(-3,44)= -10849,76 тыс.руб.

Δ П_s = Q₁*(-ΔS) = 3154*(-(-23,65))= 74592,1 тыс.руб

∑Δ= -4121,48-10849,76+74592,1=-59620,86 тыс.руб.

Можно сделать вывод о том, что при сокращении грузопереработки на 68 тыс. тонн прибыль уменьшаается на 4121,48 тыс. руб. Самое большое влияние оказало уменьшение себестоимости на 23,65 $,т, прибыль увеличилась на 74592,1 тыс. рублей. А вот при уменьшении средней доходной ставки на 3,44 $/т прибыль сократилась на 10849,76 тыс. руб.

В общем итоге прибыль увеличилась на 59620,86 тыс. руб.

Абсолютная величина полученной прибыли не может полно­стью характеризовать эффективность работы предприятия, поэтому используются показатели рентабельности.

В курсовой работе следует рассчитать следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность продаж;

2) рентабельность продукции (работ, услуг);

3) общую рентабельность деятельности предприятия.

Рентабельность продаж (оборота) ( ) показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции и определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации:

_{Rоб=Ппрр/Дпрр*100%=255017/887293*100=28,74%}

Рентабельность продукции (затратоотдача) показывает сколько прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции:

_{Rпрод=Ппрр/Зобщ*100%=255017/632276*100=40,33%}

Общая рентабельность деятельности предприятия определяется как

отношение прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов:

R=П/(Ф_ср+ОС_ср)=(П/В)/((Ф_ср/В)+(ОС_ср/В))= П/В*1/((1/Ф₀)+(1/К_об))

где П - прибыль;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС_ср - среднегодовая стоимость оборотных средств;

Д- доходы;

Ф_о - фондоотдача;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств или ко­личество оборотов оборотных средств.

Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в производственные фонды.

Используя последовательно-цепной метод анализа, определим количественное влияние изменения факторов на рентабельность анализируемого предприятия.

Ф_о0=Д₀/Ф_ср0=917386/690460=1,33

Ф_о1=Д₁/Ф_ср1=887293/734136=1,21

ΔФ_о=1,21-1,33= -0,12

К_об0= Д₀/ОС_ср0=917386/9608=98,56

К_об1= Д₁/ОС_ср1=887293/12319=72,03

Δ К_об=72,03-98,56=-26,53

(П/В)₀=195284/917386=0,213

(П/В)₁=255017/887293=0,287

Δ(П/В)=0,287-0,213=0,074

R₀=0,213*1/(1/1,33+1/98,56)=27,95%

R₁=0,287*1/(1/1,21+1/72,03)=34,15%

Δ R=34,15-27,95=6,2%

Определим влияние (П/В) на рентабельность:

R_(П/В)=0,287*1/(1/1,33+1/98,56)=37,66%

Δ R_(П/В)= 37,66-27,95=9,71%

Определим влияние Ф_о на рентабельность:

R_Фо=0,287*1/(1/1,21+1/98,56)=34,31%

Δ R_Фо=34,31-37,66= -3,35%

Определим влияние К_об на рентабельность:

R_Коб=0,287*1/(1/1,21+1/72,03)= 34,15%

Δ R_Коб=34,15-34,31=-0,16%

Проверка:

ΣΔ=9,71-3,35-0,16=6,2%

Увеличение прибыли на 1 руб. доходов повлекло увеличение рентабельности на 9,71%, уменьшение фондоотдачи на 0,12 повлекло уменьшение рентабельности на 3,35%, а сокращение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 26,53 повлекло уменьшение рентабельности на 0,16%. Общее увеличение рентабельности составило 6,2%

В процессе анализа рентабельности дается оценка выполнения плана, изучается динамика показателей, факторы изменения их уровня, определяются резервы роста рентабельности.

Для оценки выполнения плана и изучения динамики можно составить аналитиче­скую таблицу следующей формы (табл. 5.2).

Таблица 5.2.

Выполнение плана и динамика показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год			Темп
		план	отчет	% выполнение	роста, %
				плана
Доходы, тыс.руб.	917386	900000	887293	98,59	96,72
Расходы, тыс.руб.	722102	669100	632276	94,5	87,56
Прибыль, тыс.руб.	195284	230900	255017	110,44	130,59
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	690460	710430	734136	103,34%	106,33%
Среднегодовая стоимость оборотных средств , тыс.руб.	9608	10500	12319	117,32%	128,22%
Рентабельность продаж, %	21,29%	25,66%	28,74%	112,03%	135,02%
Рентабельность продукции, %	27,04%	34,51%	40,33%	116,88%	149,14%
Общая рентабельность, %	27,90%	32,03%	34,16%	106,67%	122,47%

Рентабельность – это относительный показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности, характеризующий уровень прибыльности и степень использования ресурсов.

Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйственной деятельности предприятия, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Анализируя выполнение плана и динамику показателей рентабельности, видно, что план по их уровню перевыполнен, как по рентабельности продаж на 12,03% и рентабельности продукции на 16,88%, так и общей рентабельности на 6,67%.

За отчетный период рентабельность продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 35,02%, что говорит о том, что предприятие будет иметь 28,74%. с каждого рубля реализованной продукции, что на 7,45% больше, чем в предыдущем году.

Рентабельность продукции увеличилась на 49,14% по сравнению с предыдущим годом. Это показывает, что предприятие будет иметь 40,33% прибыли от продаж приходящихся на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции, что на 13,29% больше, чем в предыдущем году.

Общая рентабельность характеризует экономическую отдачу вложенных средств. По сравнению с предыдущим годом общая рентабельность возросла на 22,47%. С помощью общей рентабельности устанавливается необходимый уровень эффективности производства на предстоящий период и осуществляется контроль над правильным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными источниками резерва повышения уровня рентабельности является увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.