Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, является одним из основных факторов формирования прибыли. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль и наоборот.

Себестоимость перевозки 1 тонны груза

_{Sт= ΣRэкспл/Q=632276/3154=200,47 руб./тонну}

Общую оценку выполнения задания и динамики расходов проводится по данным таблицы 4.1.

Таблица 4.1

Анализ выполнения плана и динамика расходов.

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год			Темп
			план	отчет	% выполнения	роста, %
1	Объем перевалки грузов, тыс.тонн	3222	2810	3154	112,24	97,89
2	Эксплуатационные расходы, тыс.руб.	722102	669100	632276	94,50	87,56
3	Себестоимость перевалки 1 тонны, руб./тонну	224,12	238,11	200,47	84,19	89,45

Из таблицы видно, что объем грузопереработки сократились на 2,11%. При этом эксплуатационные расходы уменьшились на 12,44% по сравнению с предыдущим годом. Уменьшение эксплуатационных расходов связано с тем, что в их составе сокращений по статьям больше, чем увеличений.

В результате того, что эксплуатационные расходы уменьшились на величину, большую величины сокращения объема перевалки грузов, произошло сокращение себестоимости перевалки 1 т груза на 10,55%. Чем меньше себестоимость перевалки 1 т. груза, тем больше будет прибыль предприятия.

На себестоимость перевозки (погрузочно-разгрузочных работ) (S_т), в первую очередь, влияют два фактора:

1) сумма эксплуатационных расходов, относимых на себестоимость перевозки грузов (погрузочно-разгрузочных работ) (R_экспл);

2) объем перевозки грузов (грузопереработка) (Q).

Используя методику факторного анализа, далее определить влияние этих факторов на себестоимость перевозки грузов с помощью способа цепной подстановки.

Приращение себестоимости за счет фактора эксплуатационные расходы:

_{S(R)=R1/Q0= 632276/3222=196,24 руб/т}

∆S=S_(R)-S₀=196,24-224,12= -27,88 руб/т

Далее определим влияние изменения количества груза на обобщающий показатель:

_{S(Q)=R1/Q1= 632276/3154=200,47руб/т}

∆S=S_(Q)-S_(R)=200,47-196,24= 4,23руб/т

Таким образом, на изменение себестоимости перевозки повышающее влияние оказало уменьшение количества груза на 68 тыс. тонн, что вызвало увеличение себестоимости на 4,23 руб/тонну. А снижающее влияние на себестоимость перевозки оказало уменьшение эксплуатационных расходов на 89826 тыс. руб., что вызвало уменьшение себестоимости на 27,88 руб/тонну. Суммарное влияние двух факторов привело к уменьшению себестоимости на 23,65 руб/тонну.

Для анализа затрат на производство составляется следующая таблица 4.2.

Таблица 4.2.

Анализ затрат на производство

Виды производственных основных фондов порта	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение		Темп роста
	сумма	Уд. вес	сумма тыс.руб.	Уд. вес	Уд. вес	сумма тыс.руб.	%
	тыс.руб.	%		%	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	56035	7,76%	66705	10,55%	2,79%	10670	119,04%
Затраты на оплату труда	207027	28,67%	208651	33,00%	4,33%	1624	100,78%
Отчисления на социальные нужды	50764	7,03%	49318	7,80%	0,77%	-1446	97,15%
Амортизация основных средств	118714	16,44%	95221	15,06%	-1,38%	-23493	80,21%
Прочие расходы	289563	40,10%	212382	33,59%	-6,51%	-77181	73,35%
Итого	722102	100,00%	632276	100,00%	0,00%	-89826	87,56%

Анализ затрат на производство позволяет определить влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Из таблицы видно, что наибольшее отрицательное изменение произошло по прочим расходам – они снизились на 26,65% или на 77181 тыс. руб., далее следует уменьшение по амортизации на 19,79% или на 23493 тыс.руб., сокращение по социальным отчислениям на 2,85% или на 1446 тыс.руб. наибольшее положительное изменение – по материальным затратам – на 19,04% или на 10670 тыс. руб., затем следует увеличение затрат на оплату труда на 0,78% или на 1624 тыс. руб., что связано с увеличением численности работников. Увеличение материалоемкости связано с тем, что в связи с увеличением объема грузопереработки возрастают затраты на основные материалы, топливо, электроэнергию. Кроме того, в сумме затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими.

Наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают прочие расходы (40,10% и 33,59% в базовом и отчетном году соответственно). Также значительный удельный вес в структуре затрат занимают затраты на оплату труда, как в предыдущем, так и в отчетном году (28,67% и 33,00%).

В результате проведенного анализа видно, что общая сумма затрат сократилась на 12,44% по сравнению с предыдущим годом.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде ( ) умножить на темп прироста объема продукции ( ):

_{∆З(Q)= Зпр.г. *∆JQ=722102*((3154/3222)-1)= -15239,89 тыс.руб}

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

_{∆З(пр)= Зпр.г. *((∆Jпр-1)–(∆JQ-1)) = 722102*(((632276/722102)-1)-((3154/3222)-1))= -74586,11 тыс.руб}

где - процент прироста затрат на производство.

Проверка правильности расчетов:

_{∆З=∆З(Q) +∆З(пр) =-15239,89-74586,11 = -89826 тыс.руб.}

_{∆З= З1-З0=632276-722102= -89826 тыс.руб.}

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат показывает на какую абсолютную величину приросли затраты по сравнению с объемом производства.

В результате уменьшения объема перевозки на 2,11% сумма затрат также уменьшаются на 12,44%.

В результате того, что ∆З_пр получилось отрицательным, можно сделать вывод об улучшенном влиянии использования производственных ресурсов на сумму затрат.

Для более детального анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на рубль объема продукции и сделать вывод о динамике и выполнения плана по этому показателю.

,

где З_общ – себестоимость всей продукции, тыс.руб.;

Q – объем работ и услуг в стоимостном выражении, тыс.руб.;

ЗМ – материальные затраты, тыс.руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЕСН – отчисления на социальные нужды, тыс.руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.;

ПрЗ – прочие затраты, тыс.руб.

УЗ_{пред.год}=722102/917386=0,787 руб. затрат/руб. объема продукции

УЗ_{отчетн.год}=632276/887293= 0,713 руб. затрат/руб. объема продукции

Рассчитав удельные затраты видно, что в отчетном году происходит их сокращение, что является положительной динамикой. В отчетном году затраты на 1 руб объёма продукции составили 0,71тыс. руб., что на 0,074 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем.

Далее следует провести факторный анализ совокупности плановых и отчетных значений показателей за последний год работы предприятия, используя способ цепных подстановок.

Таблица 4.3.

Анализ методом цепных подстановок

Показатели	x0i	x1i	Δxi	УЗ(xi)	ΔУЗ(xi)
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)	257791	257969	178	0,787	0
Выручка от реализации продукции	917386	887293	-30093	0,814	0,027
Прочие расходы	289563	212382	-77181	0,727	-0,087
Материальные затраты	56035	66705	10670	0,739	0,012
Амортизация	118714	95221	-23493	0,713	-0,026
Общие удельные затраты	0,787	0,713	-0,074	-	-
Итого	-	-	-	-	-0,074

Анализ показателя удельных затрат способом цепных подстановок показал, что наибольшее влияние на этот показатель оказало уменьшение прочих расходов на 77181 тыс.руб, это уменьшило удельные затраты на 0,087 руб. затрат/руб. объема продукции. Рост фонда заработной платы на 178 тыс.руб. никак не повлиял на удельные затраты. Уменьшение выручки на 30093 тыс.руб. увеличило удельные затраты на 0,027 руб. затрат/руб. объема продукции. Рост материальных затрат на 10670 тыс руб увеличил удельные затраты на 0,012 руб. затрат/руб. объема продукции. Вследствие уменьшения амортизации на 23493 тыс.руб. удельные затраты сократились на 0,026 руб. затрат/руб. объема продукции. Общее сокращение удельных затрат составило 0,074 руб. затрат/руб. объема продукции.