6. Объекты анализа, оценка информативности фин. Отчетности с позиции основных групп ее пользователей.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности оценивается информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии организации с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем, определяются такие важные характеристики организации, которые свидетельствуют о ее успехе или угрозе банкротства. При этом успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов организации, ее обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли организации.

По данным приложений к бухгалтерскому балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств организации (по приложению к бухгалтерскому балансу).

Внутренние отчеты составляют для руководства организации (например, сметы расходов, калькуляция себестоимости продукции, которые используются при определении продажной цены продукции, планирования ее производства и реализации, капитальных вложений).

Внешнюю финансовую отчетность составляют по всей хозяйственной единице (в целом по всему предприятию), например, информация о деятельности отдельных подразделений или каких-либо сторон деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка представляет интерес для двух групп внешних пользователей:1) непосредственно заинтересованных в деятельности организации; 2) непосредственно не заинтересованных в деятельности организации, но изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности.

К первой группе относятся:

а) существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации;

б) кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, оценки доверия (гарантии) к организации;

в) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

г) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов;

д) служащие организации, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.

Ко второй группе пользователей отчетности относятся:

а) налоговые службы; б) органы статистики;

в) аудиторские службы, проверяющие соответствующие данные отчетности с целью защиты интересов инвесторов;

г) консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в различные предприятия;

д) законодательные органы;

е) юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, для определения условий пенсионного обеспечения;

ж) пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей;

з) торгово-посреднические ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

и) профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработнойплаты и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли.

К внутренним пользователям отчетности относятся:

а) высшее руководство организации, а также менеджеры соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность применения инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретение;

б) акционеры, интерес которых затрагивает многие аспекты хозяйственной деятельности общества: его рентабельность, ликвидность, прочность финансового положения, тенденции выплат дивидендов и многие другие вопросы;

в) работники предприятия, которые интересуются данными об уровне заработной платы, перспективах работы, оценивают стабильность и рентабельность деятельности организации, получения финансовых и других льгот и выплат, оценивают условия труда и т.д.

7. Эл-ты фин. отчетности и их денежная оценка.

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, в соответствии с ее экономическим содержанием, объединяется в общие категории, называемые элементами отчетности.

Существует 5 элементов отчетности:  активы;  обязательства;  капитал;  расходы компании;  доходы компании. 

1. Активы являются ресурсами, способными в будущем обеспечить определенную экономическую выгоду, заключающуюся в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо в способности заменить и сэкономить денежные средства. Сами денежные средства и их эквиваленты также являются активами. Активы обычно приобретаются за деньги или в обмен на другие активы либо производятся в самой организации. Активы могут поступать против увеличения обязательств, погашаемых в будущем, либо вообще безвозмездно

2. Обязательства – это долги, которые следует погасить. В обязательстве воплощена конкретная задолженность, требующая погашения, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например, устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу. 

Оценочные обяз-ва и доходы буд. периодов – статьи, которые не относятся к обязательствам.

3. Капитал составляет стоимость активов, которые не будут и не должны быть направлены в будущем на урегулирование обязательств организации. Эта сумма, как правило, отличается или от совокупной стоимости акций корпорации на фондовом рынке, или от продажной стоимости данной организации как целого, или от продажной стоимости ее активов, реализуемых по частям.  В общем капитале компании (организации) можно выделить капитал, который она получила от акционеров и от своих внутренних источников в результате капитализации нераспределенной прибыли и образования соответствующих резервов. 

4. Расходы – снижение эк. выгод в рез-те выбытия активов и (или) возникновением обязательств, приведших в снижению капитала орг-ции, за исключением снижения вкладов по решению собственников имущества. Перечень расходов есть в ПБУ 10/99.

5. Доходы – увеличение эконом. выгод, которые проявляются либо в росте активов, либо в снижении обязательств, либо одновременно и в том и другом. Доходы приводят к увеличению капитала организации.

Способы оценки.

1. Первоначальная- историческая ст-ть – сумма денежных средств или их эквивалентов, оплаченных или начисленных при приобретении или производстве этих средств

2. Текущая рыночная стоимость – сумма ден. ср-в или их эквивалентов, которая может быть получена в результате продажи (покупки) актива. Рыночная стоимость определяется на основе спроса и предложения в конкретный момент.

3. Восстановительная стоимость- сумма ден. ср-в или их эквивалентов, которая должна быть оплачена в настоящее время в случае необходимости замены каких-либо средств. Зачастую ее ассоциируют с текущей рыночной стоимостью, однако они могут не совпадать.

4. Дисконтированная стоимость – приведенная стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с учетом альтернативных возможностей инвестирования. Эта стоимость определяется для сопоставления денежных измерителей, удаленных между собой во времени.

5. Чистая стоимость реализации- сумма ден. ср-в или их эквивалентов, которая должна быть получена или уплачена при реализации средств или погашении обязательств. Эта стоимость равна цене реализации за вычетом оплаченных расходов по реализации.