9. Баланс, як складова частина методу

бухгалтерського обліку

Баланс означає рівновагу, то­тожність надходжень і витрат; балансувати - дотримувати відповідності наявних господарських засобів і джерел їх утворення.

Баланс - це найважл. доку­мент бухг. звітності, суттєве джерело інф-ї для упр-ня, планування, орг-ї вир-ва нормування, аналізу, контролю.

Як обліковий термін слово «баланс» має такі значення:

1) рівність, рівновага двох підсумків протилежного значення, що має місце в рахунках, відомостях і таблицях рівність сум чи кількості прибутку і витрат, дебету і кредиту, активу і пасиву;

2)таблиця, яка відображає результат облікової реєстрації, майновий стан П в грош. оцінці на відповідний момент, тобто стан його активів і пасивів;

3) баланс застос-ють для к-них зіставлень певних ек. явищ (у таких балансах може й не бути рівності активу й пасиву).

Бухг. баланс — це спо­сіб узагальненого відображ. та ек. групування засобів госп-ва за їхніми видами та джерелами утворення в грош. оцінці на відповідний момент, як правило, на 1-ше число місяця.

Баланс будується у формі таблиці, що складається з двох час­тин: ліва — актив, права — пасив.

Актив балансу — це система пок-ків, які відображ. склад і розміщення засобів госп-ва, згрупованих у якісно однорідні групи.

Має 3 розділи: І.Необ. активи, ІІ.Обор. активи. ІІІ.Витрати майб. періодів.

Пасив балансу — це сис­тема пок-ків, які відображ. джерела утворення й цільове призначення засобів госп-ва, також згрупованих в якісно однорідні групи.

Має 5 розділів: І.Власний капітал. ІІ.Забезп. наступних витрат і платежів. ІІІ.Довгостр. зоб-ня. ІV.Пот. зоб-ня. V.Доходи майб. періодів.

Засоби госп-ва і джерела їх утворення пок-ся в ба­лансі в розрізі окремих ек. груп, які наз. стат­тями балансу, які розп-ся на однойменні (відображ. стан якогось одного виду госп. засобів чи джерел їх утворення) та комплексні (відображ. стан кіль­кох видів госп. засобів чи джерел їх утворення).

Правила баолансу: 1. Актив (А) дорівнює пасиву балансу (Р), тобто підсумки ак­тиву і пасиву мають бути однаковими: А=Р.

2. Загальний підсумок активу (А) = сумі пок-ків всіх його статей (а₁, а₂, …), тобто А=(а₁+а₂+…а_п).

3. Заг. підсумок пасиву (Р) = сумі пок-ків усіх його статей (р₁+р₂+…), тобто Р=(р₁+р₂+…р_п).

4. Сума пок-ків усіх статей активу = сумі пок-­ків усіх статей пасиву балансу: а₁+а₂+…а_п= р₁+р₂+…р_п.

У бухг. балансі статті оц-ся за:

1)факт. с.в (за нею пок-ся вр-чі запаси, нез. вир-во, гот. прод-я, товари).;

2)залишк. варт. (за нею оц-ся немат. активи і ОЗ);

3)первісною варт. (за нею оц-ся немат. активи і ОЗ);

4)обліковими цінами (це ціни, що заст. в обліку: оптові, роздрібні, договірні, планові).

10. Поняття, про рахунки їх будова та призначення.

На кожному П здійс-я вел.кіл-ть госп.операцій, кожна з яких відповідно впливає на баланс. Щоб зробити цей процес можливим та доступним для управ-я, госп.опер-ї недостатньо реєструвати в книгах та журналах, постає необхідність в систематизації та групуванні цих операцій на засадах чітко визначеної методології та методики. Для цього призначаються рахунки. Оцінюючи роль і знач-я рах-в у систематизації та нако­пиченні облік-ї інф-ї, необхідно підкреслити, що вони відіграють вирішальну роль у визнач-і форми БО на кожному П.

Суть рах-в БО: групу­вання та систематизація госп.операцій за відпов-и ознаками та видами госп.засобів і джерел їх утвор-я, що створює налагоджену систему поточного БО на П.

Призначення рах-в - служити засобом відображ-я та поточного контролю госп.операцій, що охоплюють на­явність і рух госп.засобів, влас.капіталу й зобо­в’язань, а також процесів, пов’язаних з викор-м труд-х ресурсів та фондів опл.праці, викор-м ОЗ, придбанням (заготівлею) предметів праці та їх спож-м, обліком процесу вир-а та реал-ї. Як складова методу БО система рахунків перебуває в тісному взаємозв’язку з іншими його складовими (елементами), зокрема докумен-єю, подвійним записом, оцін­кою, балансом, звітністю. Калькуляція та інвентаризація також є обов’язковими, але вони мають епізодичний хар-р. Для кожного виду активів і зобов’язань відкривають окремі рахунки. Якщо на рах-у облік-я активи, то цей рахунок буде активним, а якщо зобов’язання - пасивним. Активні ра­х-и відрізн-я від пас-х своєю побудовою - що саме облік-я на дебеті і на кредиті рах-а, а також формальною ознакою - місцем запису залишку: якщо залишок записано з лівого боку (дебет), то цей рах-к активний, з право­го боку- пасивний. У процесі відобр-я госп.операцій між рах-и виникає зв’язок, який наз. кореспонденцією. Але до відоб-я кожну госп.операцію треба класифіку­вати (розмітити) згідно з можливістю її відоб-я на певному бухг.рах-у. Цей процес розмітки госп.опер. за рах-ми наз.контировкою. В актив-х рах-х збільш-я відбув-я на дебеті, у па­сивних — на кредиті. Щоб вивести кінцевий залишок за акт-м рах-м, необхідно до початкового залишку на дебеті до­дати оборот за дебетом і відняти оборот за кредитом. Залишок (сальдо) на кінець відпов.періоду буде на дебеті. Виведен­ня кінцевого сальдо за пасивним рах-м - проти­лежний спосіб. Оборот є підсумковою сумою операцій за дебе­том і кредитом рах-а. Кожна госп.операція відобр-я на рах-х БО з дотриманням принципу подвійного запису.

Потреба в різнобічний інф-ї для управління визначила структуру та побудову і самих рах-в БО. Зовнішньо кожний рахунок (незалежно від того, активний він чи пасивний) має вигляд: Дт ___ Рах-к (назва)___ Кт. Активні й пасивні рах-и різняться за розміщенням сальдо. Активні мають дебетове сальдо, пасивні – кредитове. Структуру рах-в визначено самою природою БО, бо процеси управління потребують чіткого відобра­ження різноманітних госп.операцій. А тому в кожному рахунку має бути чітко визначено початкове сальдо, рух госп.засобів, кінцеве сальдо. У практичній дія-і П ситуація є такою: кожний рахунок має своє місце у відпов-у журналі, книзі, відомості (регістрі), які відкрив-я для забезпечення поточного обліку наявності й руху засобів госп-а та джерел їх утвор-я. Побудова книг і журналів, що в них розміщено відповідні рахунки, визначається формою БО, а тому вони можуть бути односторонніми чи двосторонніми. Форма регістрів для поточного обліку процесів дія-і П визнач-я методами обліку витрат на вир-о прод-ї, викон-я робіт, надання послуг.