65. Организация налогообложения в России

Налог – безвозмездный платёж, взимаемый с лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финн обеспечения деятельности государства.

Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Функции налогообложения:

- Фискальная (бюджет)

- Регулирующая – направлена на достижение целей.

- Стимулирующая (развитие отдельных отраслей)

- Сдерживающая

- Распределительная (социальная)

- Контрольная

- Поощрительная

Основные виды систем налогообложения в РФ:

1. Традиционная (общая) Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ (13%), НДС (18%); ЕСН и прочие налоги.

2. Упрощённая система налогообложения (УСН). Часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям. (число раб. не >100 чел, доход за 9 мес. не >15 млн. руб.) 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие.(транспортные условия, розничная торговля, общественное питание, ремонт, бытовые условия)

Налоговым законодательством также не запрещено смешенное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.

Законом "Об основах налоговой системы в РФ" введена трехуровневая система налогообложения.

1. Первый уровень — Федеральные налоги

2. Второй уровень — Налоги Субъектов РФ

3. Третий уровень — Местные налоги.

Федеральные налоги взимаются по всей территории РФ:

а) НДС;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности; е) налог на операции с ц/б;

ж) таможенные пошлины;

и) платежи за пользование природными ресурсами

л) гос. пошлина;

м) налог на наследство и дарение;

н) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация";

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий; б) налог на имущество физических лиц.в) земельный налог. г) регистрационный сбор с предпринимателей; е) курортный сбор; ж) сбор за право торговли: з) целевые сборы

66. Таможенная оценка товара в системе тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности

Таможенная стоимость – это особая разновидность стоимости товара, в определении которой помимо продавца и покупателя участвует третья сторона – таможенный орган.

6 методов определения таможенной стоимости:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами (применяется при соблюдении ряда условий. Одним из них является отсутствие ограничений в отношении прав импортера на оцениваемый товар. Этот метод не может быть использован, если продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено.)

2. по цене сделки с идентичными товарами (в качестве основы для определения таможенной стоимости используется цена сделки с идентичными товарами).

3. по цене сделки с однородными товарами (Однородными товарами признаются "товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми").

4. вычитания стоимости (за основу определения таможенной стоимости берется цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке в неизменном состоянии).

5. сложения стоимости (в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения трех компонентов:

+стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара

+общих затрат, характерных для продажи в РФ из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения российской таможенной границы и др.

+прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки оцениваемых товаров в Российскую Федерацию.)

6. резервный метод (определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с учетом мировой практики)