63. Виды ответственности за налоговые нарушения

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

При выявлении правонарушений налоговыми органами применяется меры ответственности:

1.штрафные санкции:

- уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы;

- нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налогов;

- сокрытие налогоплательщиком своего имущества.

2.финансовая ответственность - обычная ответственность:

а) пеня 1/300 ставки рефинансирования;

б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы налогов – 20% от суммы налогов; в) непредставление в нал. орган документов

3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц организации, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ.

4.уголовная ответственность за налоговые преступления установлена УК РФ статьи 198, 199. Ответственность должностных лиц налоговых органов за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет средств бюджета.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

64. Налоговое планирование: сущность, способы и процедуры

Налоговое планирование – это законный способ минимизации налоговых платежей на основе использования системы льгот и приёмов сокращения налоговых обязательств.

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Процедура налогового планирования:

1.состояние бухг. и нал. учёта

2. учётная политика – выбранная п/п совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учёта

3. налоговые льготы и организации сделок

4. налоговый контроль – направленный на избежание просрочки

5. нал. календарь – структура денежных потоков п/п, направляемых в бюджет.

6. имитационные финансовые модели – имитирующие экономический эффект от различных предположений.

7. стратегия оптимального управления

8. льготный режим налогообложения, оффшоры

Способы налогового планирования:

- Использование "пробелов" законодательства

- Применение налоговых льгот

- - Выбор формы деятельности

- Правильное формирование учетной политики

- Оффшоры (зона льготного налогообложения)

- Применение льготных предприятий

- Правильная организация сделок

- Процедуры налоговых платежей.