11. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банке.

Каждая организация в праве открывать в любом банке расчетные счета для хранения ден.ср-в и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет – счет, через который проводятся все операции без ограничений их перечня (основной счет организации). В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество счетов.

Норм. документ: Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006г № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). При наличной форме расчета используется заявление на взнос наличными. О состоянии ден.ср-в на расчетном счете банк периодически информирует организацию выпиской банка – это копия лицевого счета. К выписке прилагаются все расчетные документы.

Согласно действующему плану счетов для обобщения информации о наличии и движении ден.ср-в в валюте РФ на расчетных счетах организации используется счет 51.

Сн- наличие ден.ср-в на расчетном счете на начало отчетного периода

Дт	Кт
Сн
+	-
СК

+ поступление ден.ср-в на расчетный счет

- расчет ден.ср-в с расчетного счета

Ск- ….конец отчетного периода

При журнально-ордерной форме регистрами синтетического учета являются: журнал-ордер №2, ведомость №2. Выписки рассматриваются как регистры аналитического учета.

При использовании автоматизированной формы учета регистрами синт.учета явл: главная книга, обороты счета 51, анализ счета 51, журнал по счету 51, оборотно-сальдовая ведомость. Регистрами аналитического учета явл: оборотно-сальдовая ведомость, анализ субконта, обороты между субконта, карточка субконта, карточка счета 51 и др.

Дт 51 Кт 50- сданы на расчетный счет из кассы ден.ср-ва 55 – возвращены на расчетный счет неиспользованные аккредитивы, чеки 57 – зачислены на расчетный счет ден.ср-ва, числящиеся в пути 58/3 – отражен возврат предоставленных займов 60 – возвращены поставщиками перечисленные ими суммы 62 – зачислены на расчетный счет выручка запроданную продукцию, оказан.услуги и прочее, аванс покупателей 66 – на расчетный счет суммы по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам 67 – тоже самое что и 66 68 – возвращены на расчетный счет излишне уплаченные налоги и сборы 69 – на расчетный счет часть суммы излишне уплаченных страховых взносов 71 –внесены на расчетный счет неиспользованные ден.ср-ва, которые были выданы подотчет 73/1 – возвращены на расчетный счет предост.ден.ср-ва, которые предост. Сотруднику. 73/2- возвращены ден.ср-ва на расчетный счет, которые поступили от сотрудника в возмещение материального ущерба 75/1 – поступили ден.ср-ва от учредителей, в качестве вклада в уставный капитал 76/1 – отражена сумма страховых возмещений от организаций 90/1 – поступили ден.ср-ва на расчетный счет за продукцию, услуги 91/1 – на расчетный счет ден.ср-ва о продажи прочего имущества 76/2 – на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий 76/3- на расчетный счет ден.ср-ва в счет причитающихся организаций дивидендов от участия в других организациях 76 – на расчетный счет ден.ср-ва от прочих дебиторов в счет погашения

Кт 51 Дт 50 – поступили ден.ср-ва в кассу с расчетного счета 55 – ден.ср-ва на спец.счета в банке 57 – с расчетного счета на покупку иностранной валюты 58/1 – оплачено с р.с стоимость приобретенных акций 58/2 – оплачено с р.с стоимость долговых ценных бумаг 58/3 – перечислены ден.ср-ва с расчетного счета по договору займа 58/4 – внесен вклад по договору товарищества безналичными ден. ср-вами 60 – погашение задолженности перед поставщиком 62 – возвращены с расчетного счета излишне уплаченные ден.ср-ва 66 – списаны ден.ср-ва с расчетного счета в погашение дебиторской и кредиторской задолженности и процентов по ним 67 тоже самое, что и 66 68 – уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 69 – уплачены с расчетного счета страховые взносы в госуд. внебюджетные фонды 71 – выданы подотчет ден.ср-ва с расчетного счета 73/1 – предоставлены ден.ср-ва работнику в виде займа 75/2 – предоставлены ден.ср-ва на выплату дивидендов учредителям организаций 76/4 – выплачена с расчетного счета депонированная зарплата

Организация на ряду с открытием расчетного счета имеет право на открытие валютных счетов как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать организации, имеющие соответствующие лицензии.

Открыть счет за пределами РФ можно с разрешения банка России. Совершение и учет валютных операций учитывается рядом документов: фЗ от 10.12.2003г №173 «О валютном регулировании и валютном контроле», ПБУ 3/2006 от 27.11.2006г № 154н «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Зачисление ср-в на валютный счет в виде: поступление выручки от продажи продукции, приобретение валюты на торгах МВБ или вне биржы с соблюдением необходимых условий,

Снятие средств: для оплаты продукции, услуг по импортным организациям, в связи с вывозом и пересылками из РФ за границу, в случае продажи ср-в на валютной бирже, для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию, на коммунальные расходы, другие цели.

Операции на валютных счетах учитываются в иностранной валюте и рублях одновременно, которые получаются путем пересчета валюты рубля по курсу Банка России на дату совершения операций. Для учета валютных операций в банке открываются следующие валютные счета: транзитные (для зачисления средств в полном объеме иностранной валюты), текущие ( для учета ср-в ост-ся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки), специальные-транзитные (для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке). На транзитном валютном счете зачисляется валютная выручка организации, часть которой может быть продана по решению организации на внутреннем валютном рынке, а основная валюта перечислен на текущий валютный счет. На текущем валютном счете отражается операция поступлений валютных средств с транзитных валютных счетов и их пересписание в оплату счетов поставщиков. На специально-транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке.

Операции на валютных счетах учитываются с использованием активного счета 52.

Сн- наличие ден.ср-в на валютном счете на начало отчетного периода

Дт	Кт
Сн
+	-
Ск

Ск - ….. конец отчетного периода

+ - поступения

- расход

При журнально-ордерной форме по счету 52 ведется журнал-ордер 52 и ведомость 2. Для аналитического учета по каждой иностранной валюте ведутся карточки, кот. предст.их лицевые счета.

При использовании организацией автоматизированной формы учета регистрами синтетического учета явл: главная книга, обороты счета 52. Анализ счета 52, журнал-ордер счета 52, оборотно-сальдовая ведомость по счету 52. Регистрами аналитического учета: оборотно-сальдовая ведомость счета 52, анализ субконта, обороты между субконта, карточка субконта, карточка счета 52 и др.

Отражение на счетах бух.учета хоз.операций по учету ден.ср-в на валютных счетах организации.

А. Поступление иностранной валюты.

Дт 52/2 Кт 62,76 – поступление иностранной валюты от иностранных дебиторов и покупателей

Б. Добровольная продажа валютных средств.

Дт57 Кт 52/2 – валютные средства направлены на продажу

Дт 51 Кт 91/1 – ден.ср-ва от продажи валюты зачислены на расчетный счет

Дт 91/2 Кт 57 – списана проданная валюта

Дт 91/2 Кт 52/1, 52/2 – отражены расходы по продаже валюты

Дт 52/1 Кт 52/2 – отражен остаток валютной выручки, который зачислен на текущий валютный счет

В. Покупка иностранной валюты

Дт 57 Кт 51 – перечислены ден.ср-ва на покупку валюты

Дт 52/3 Кт 57 – приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный счет

Дт 91/2 Кт 51 (52/1,52/2,57) – удержана банком вознграж. за покупку валюты

Г. Использование иностранной валюты

Дт 60,76 Кт 52/1 (52/3) – валютные средства перечислены поставщику в оплату материальных ценностей

Дт 50 Кт 52/1, 52/3 – наличная валюта получена в кассу для оплаты командировок