8. Понятие денежных средства, цели и задачи учета денежных средств и расчетов.

Денежные средства – это аккумулируемые в денежной форме на счетах банках или в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и использование ей для собственных целей.

Ден.средства используются для осуществления расчетов наличных и безналичных.

Безналичные расчеты осуществляются согласно:

• положение ЦБ РФ от 19 июня 2012 г №383-П «О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

• положение ЦБ РФ от 3 октября 202 г №2-П «О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

• положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003г №222-П «О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

• ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Основные формы безналичных расчетов остались прежними:

• Расчеты платежными поручениями

• Аккредитивами

• Инкассовыми поручениями, чеками, однако, к ним добавились переводы электронных денежных средств, а расчеты платежными требованиями теперь называются переводами ден.средств по требованию получателя средств прямое дебитование)

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение способствует концентрации банка свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность.

Основные цели учета денежных средства и расчетов:

• Проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете

• Обеспечение своевременности полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств

• Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов

• Обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассах и др местах хранения и выдачи

• Управление денежными потоками, определяющих возможности рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход

• Контроль за оплату счетов, получение долгов с заемщиков и кредиторов, контроль за расходами, совершение оплаты с расчетных счетов и др счетов банка

9. Денежные средства в кассе и их учетное отражение

Нормативный документ, регламентирующий учет денежных средств в кассе – положение ЦБ РФ от 12 октября 2011г №371-П ««О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»»

Любая организация должна иметь кассу, которая предназначена для хранения и выдачи денежных средств, документов. В кассе должны хранится или размещаться ден.средства. Этот минимум определяет организация самостоятельно.

Учет кассовых операций ведет кассир, с ним заключивший договор о материальной ответственности. Все кассовые операции оформляются первичными документами. К заполнению первичных документов предъявляется особое требование. Прием наличных денег в кассу оформляется соответствующими документами. Выдача наличных денег из кассы оформляется расчетным кассовым ордером. К первичным документам должны быть приложения. Регистрами аналитического учета является кассовая книга (форма фко-4), ее ведет кассир, в 1 экземпляре.

Согласно действующему плану счетов для обобщения информации о наличии и движении денежных средств применяется счет 50 «Касса»

Дт	Счет 50	Кт
Сн
+		-
Ск

Сн - наличие денежных средства в кассе на начало периода

+ - поступление ден.средств в кассу

- - выбытие ден.средств из кассы

Ск - остаток ден.средств в кассе на конец периода

При журнально-ордерной форме учета регистрами синтетического учета по счету 50 служит журнал-ордер 1 (кредитовый оборот) и ведомость 1 (дебетовый оборот). Основания для бух. записей в ордер – кассовая книга. Она представляет собой реестр аналитического учета.

При использовании автоматизированной формы учета с применением программного продукта 1-с предприятие регистрами синт. учета будут: главная книга, обороты счета 50, анализ счета 50, журнал-ордер счета 50, оборотно-сальдовая ведомость. Регистрами аналитического учета: оборотно-сальдовая ведомость, анализ субконта, обороты между субконта, карточка субконта, анализ счета 50 и др.

Отражение на счетах бух. хоз. операций по счету ден.средств в кассе

Дт 50 Кт51 – оприходованы в кассу ден.средства снятые с расчетного счета 52 - …….. с валютного счета 57 – поступили в кассу денежные средства числ. в пути 60 – поступили в кассу излишне уплаченные ден.средства 62,76 – поступили в кассу ден.средства в погашение дебиторской задолженности за проданную продукцию, осн.средства и прочие активы 66,67 – поступили в кассу денежные средства в качестве кредита 71 – возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы 73/1 – возвращены в кассу ден.средства, ранее предоставленные сотруднику в качестве займа 73/2 – оприходованы в кассу ден.средства, предоставленные в качестве материального ущерба 75/2 – внесены ден.средства в кассу в качестве вклада 76/1 – поступили в кассу страховые возмещения от страховых организаций 76/2 – поступили в кассу ден.средства от претензий 76/3 – получены в кассу ден.средства в счет причит.дивидентов 91 - поступили в кассу ден.средства за проданную продукцию, товары, услуги 91/1 – поступили в кассу ден.средства от продажи прочего имущества

Кт 50 Дт51- внесены денежные ср-ва на расчетный счет из кассы 52 – внесена на расчетный счет иностранная валюта 57 – перечислены ден.ср-ва из кассы, но не зачисленные по назначению 58 – произведены фин. вложения (займы, ценные бумаги) 60,76 – выданы из кассы ден.ср-ва поставщикам и прочим кредиторам 62 – возвращены излишние уплаченные заказчиком ден.ср-ва 70 – выдана из кассы зарплата работникам организации 71 – выданы ден.ср-ва из кассы работникам подотчет 73/1 – выданы из кассы займы работникам организации 75/2 – выданы дивиденды учредителям 76/4 – выплачены работника из кассы депониров. заработные платы 94 – выдана недосдача средств в кассе

Инвентаризация кассы проводится в соответствие с методическими указаниям по инвентаризации имущества и фин.организации приказ Минфина России от 16.06.1995г №49. Сроки устанавливаются руководителем организации, а так же при смене кассира выполняется инвентаризация кассы, осуществляется пересчет наличности и проверка ценностей, которые нах. в кассе. Комиссия по проверке составляет акт наличия ден. ср-в форма ИНВ-15. Этот акт составляется в 2-х экземплярах. Во время инвентаризации не осуществляется прием и выдача ден.ср-в. Не допускается инвентаризация при неполном составе инвентаризационной комиссии. Исправления оговариваются и подписываются.

Материальная ответственность лица должна дать объяснение возникших причин проявления недосдач или излишек в кассе.

Дт 50/1 Кт 91/1 – отражены в кассе излишки ден.ср-в при инвентаризации

Дт94 Кт 50/1 – отражена недосдача (порча в кассе) имущества при инвентаризации

Дт 73/2 Кт 94 – отнесена недосдача ден.ср-в на кассира

Дт 50/1 Кт 73/2 – внесены кассиром в погашение недосдачи ден.ср-в в кассу

Дт 70 Кт 73/2 – удержана сумма недосдачи из зарплаты работника