21. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Реализация положений налоговой системы регламентируется соответствующей правовой базой. Положения налогового законодательства постоянно подвергаются изменениям.

На сегодняшний день утратил силу закон «Об основах налоговой системы РФ».

Виды федеральных, региональных и местных налогов, действующих в РФ, указаны в статьях 13-15 НКРФ.

В налоговую систему РФ входят федеральные налоги и сборы.

Федеральные налоги.

1. НДС

2. акцизы

3. НДФЛ

4. ЕСН

5. налог на прибыль

6. налог на добычу полезных ископаемых

7. налог на наследование или дарение

8. водный налог

9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов

10. гос. Пошлина

Региональные налоги

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный налог

Местные налоги

1. земельный налог

2. НДФЛ

С 1.01.05 налогоплательщикам следует уплачивать только те налоги и сборы, к-рые установлены статьями 13-15 НКРФ

Для учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам используется счёт 68.

68 Расчёты с бюджетом по налогам и сборам

Рассмотрим отражение на счетах в расчётах по каждому виду платежей.

1. Налоги, которые включаются в выручку от продажи.

Д^т 90/3 К^т 68 начислен НДС

Д^т 90/4 К^т 68 акцизы

Д^т 91К^т 68

НДФЛ

Д^т 70 К^т 68 удержан НДФЛ

2. Налоги, которые включаются в издержки производства

Д26(44)-К68 транспортный налог

Д91/2 -К68 налог на имущество

Д99- К 68 налог на прибыль (ПБУ 18/02)

НДС.

Следует различать

1. уплаченный

2. полученный

3. перечисленный (который мы должны перечислить в бюджет)

Начисленный по проданной продукции, выполненным работам, оказанным услугам, авансам и прочим видам работ – НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей, оказании работ, услуг и т.д.

Д90/3 - К68 - начислен НДС с проданной продукции, работ, услуг Эта бухг.запись подходит, если выручка от продажи отражается по начислению.

Если она отраж-ся по начисл-ию, а НДС по моменту оплаты, тогда на сумму начисленного НДС

Д^т 90/3 К^т 76-на сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет

Д^т 76 -К^т 68

Д^т 90/3 -К^т 68(76)-начислен НДС, который причитается в бюджет с прочих продаж

Д^т 62/_{пол. аванс} -К^т 68 -начислен НДС с получения аванса

Одновременно для учёта НДС по приобретённым ценностям используется счёт 19.

19-1 при приобретении основных средств

19-2 нематериальных активов

19-3 товарно-материальных запасов

Д^т 19/-К^т 60 -на сумму НДС по приобретённым …

Если МЦ приобретены через подотчётное лицо

Д10(20,..) -К71

Д19 -К71

Исходя из выше перечисл-х условий, НДС м.б.принят к вычету или к зачёту: Д^т 68-К^т 19

Особенности отражения НДС по НМА

Д08 -К60(76)

Д19 -К60(76)

Д60(76) -К51 -оплата

НДС принимается к вычету с момента принятия ОС к учёту и начисления аморт-ции по ним.

Д68 -К51 перечислена в бюджет сумма НДС, в виде разницы НДС полученного и уплаченного.

22. Учет расчетов с внебюджетными фондами.

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств. Они создаются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях как в силу самих законов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компетентных органов. Внебюджетные фонды по целевому назначению подразделяются на социальные и экономические.

В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 “Расчеты по социальному страхованию”

69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”

69-3 “Расчеты по страхованию”

На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.

На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

Хоз операции и отражение их на счетах БУ:

1)Д 20,23, 28,26,44 -К 69 - Отражение начисления ЕСН (сумма оплаты за основу), вкл-ся в издержки пр-ва и обращения.

2)Д91/2-К69–Начисл-ие ЕСН по работникам с зарплаты, к-рые заняты проч.операциями. (вкл-ся в состав проч.расходов).

3)Д08-К69-Отражается начисление ЕСН с зарплаты, которая включается в стоимость внеоборотных активов.

4) Д 69 -К 51-ЕСН перечислен во внебюджетные фонды

Предприятие самостоятельно может использовать небольшую часть ЕСН в части фонда социального страхования.

1) Д69/-К 70-Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

2) Д69/1 -К50-Начислено единовременное пособие при рождении ребенка

3) Д69/1 -К50-Ежемесячное пособие на детей до полутора лет.

4) Д69/1 -К50-Пособие на погребение.

5) Д69/1 -К50-Единовременное пособие при постановки на учет в ранние сроки беременности

6) Д50/3 -К51,76 -Приобретение путевок в санатории, детские лагеря

7) Д69/1 -К50/3-Выданы путевки работникам, списаны в счет фонда соц. страхования.

8) Д50 -К50/3-Отражено возмещение работникам оставшейся части ст-сти путевки.

Д20,23,25,26-К69/1-Страх-ие от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.