20. Учет кредитов банка, займов и расходов, связанных с их обслуживанием.

Нормативным документом, который регламентирует организацию учетов кредитов банков, займов и затрат по их обслуживанию, является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Ст.807 ГКРФ Договор займа.

1. По договору займа (ДЗ) одна сторона (з-ц) передает в собственность другой стороне (з-ку) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а з-к обязуется возвратить з-цу такую же сумму денег (сумму З) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. ДЗ считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом ДЗ на территории РФ с соблюдением правил статей 140,141,317.

Сторонами ДЗ могут быть любые лица, в т.ч. граждане и некоммерч орг-ии. ДЗ предполагается быть возмездным, если только безвозмездный характер Д не установлен самим Д или законом. Проценты за пользование заемными средствами могут быть взысканы как в ден, так и в натур форме.

Ст.809 ГКРФ Проценты по ДЗ

1. Если иное не предусмотрено законом или ДЗ, з-ц имеет право на получение с з-ка % на сумму З в размерах и в порядке, определенных Д. При отсутствии в Д условия о размере % их размер определяется существующей в месте жительства з-ца, а если з-цем является юр.лицо, в месте его нахождения ставкой банковского % (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

2. При отсутствии иного соглашения % выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

3. ДЗ предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное в случаях, когда:

Д заключен между гражданами на сумму, пятидесятикратного установленного законом min размера оплаты труда, и не связан с осуществление предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Ст.819 ГКРФ Кредитный договор (КД)

1. По КД банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить ден.ср-ва (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную ден.сумму и уплатить % за нее.

2. К отношениям по КД применяются правила, соответствующие ДЗ.

ДК является срочным и возмездным, но, как правило, ДК предусматривает обязательное обеспечение кредита.

Отличительные особенности КД от ДЗ.

1. В соотв-ии со ст.819 ГКРФ в роли кредитора по КД может выступать только банк или иная кредитная организация, которая имеет соответствующую лицензию.

2. Предметом КД могут быть только деньги.

3. Ст.820 ГК – КД может быть заключен в письм форме, в отличие от ДЗ. При несоблюдении письм формы КД является недействительным.

Основные проводки:

51-66(67) Поступление ден ср-в при размещении облигационного займа. Отражена кредиторская задолженность.

51-98 Отражена разница между факт и ном себест-ю

91/2-66(67) Начислен %, ежемесячный или в установленный срок по О

66(67)-91/1 Амортизируется(списывается) разница между факт и ном себест-ю

66(67)-51 Облигация погашается по ном стоимости при наступлении срока ее погашения

б). Факт себестоимость ниже номинальной

51-66(67) Отражена факт стоимость полученных ср-в при размещении облигаций

97-66(67) Отражена разница между факт и ном стоимостью О

91/2-66(67) Начислен % или доходы владельцам О

66(67)-51 Перечислены % владельцам облигаций

91/2-97 Спис-ся разница между ном и факт ст-стью О. Отражается в момент начисления доходов владельцам О.

66(67)-51 Погашение займа по облигациям