18. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами.

После регистрации акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей обществу. Для учета расчетов с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества.

1. Сумма вклада при создании орг-ции: Дт 75/1 – Кт 80;

2. Фактически внесенные ден ср-ва, мат цен, нем активы: Дт 75/1 – Кт 50, 51, 52, 08, 10;

3. Введено в экспл ОС, НМА: Дт 01 (04) – Кт 08;

4. Положит(отриц) курс разница: Дт 75/1 (83) – Кт 83 (75/1);

5. Начисл доходы(дивиденты) собст-кам или учредителям: Дт 75/2 (70) – Кт 84;

6. НДФЛ удержан: Дт 75/2 – Кт 68;

7. Перечисл налог в бюджет: Дт 68 – Кт 51;

8. Выдача дохода: Дт 75/2 – 50;

9. Выдача дохода: Дт 75/2 – Кт 51;

10. Выдача дохода продукцией: Дт 75/2 – Кт 90/1;

11. Списана себест продукции, выд в счет дох: 90/2 – Кт 43;

12. Отражен НДС полученный: Дт 90/3 – Кт 68;

13. Принято решение учредит-1 о покрытии убытков деят-ти орг-ии: Дт 75/2 – Кт 84;

14. Поступл ДС погашение убытка: Дт 51 – Кт 75/2;

15. Собственник выходит из состава учредителей: Дт 80 – Кт 75/1;

16. Отражается сумма на величину чист активов, причитающихся собственнику: Дт 84 (83) – Кт 75/1;

17. Выданы ден ср-ва, др активы: Дт 75/1 – Кт 50 (51, 90/1);

18. Списана стоим продукции, осн ср-в(имущ-ва): Дт 90/2 (91/2) – Кт 43 (01).

19. Учет межбалансовых расчетов с дочерними обществами и внутрибалансовых расчетов.

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Хозяйственное общество признается зависимым, если другое общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Для расчетов с дочерними и зависимыми обществами используется счет 78 с субсчетами 78-1 "Расчеты с дочерними обществами" и 78-2 "Расчеты с зависимыми обществами".

Предприятия могут иметь такие подразделения, как филиалы, представительства, отделения, транспортное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство, подсобное сельское хозяйство и другие, выделенные на отдельные балансы. Между предприятиями и этими подразделениями возникают различные внутрихозяйственные (внутрибалансовые) расчеты.

В частности, расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам подразделений, по фондам потребления и затратам за счет их, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия и т.п.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), предназначен синтетический активно-пассивный счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

К этому счету могут быть открыты субсчета:

1 – "По выделенному имуществу";

2 – "По текущим операциям"

3 – по договору доверительного управления

При полной журнально-ордерной форме учет по указанному счету ведется в журнале-ордере №9,.

При составлении бухгалтерского баланса данные по счет 79 не отражаются, так как при суммировании отчетных данных обособленных подразделений остатка по этому счету не будет.

Организация	Филиал
1) а)Переданы основные средства в филиал: Дт 79/1 Кт 01 б) Списывается амортизация с осн. ср-в Дт 79/1 Кт 02	1) Отражается передача основных средств: Дт 01 Кт79/1
2) Переданы матер.-произв. запасы и ГП Дт 79/1 Кт 10, 43	2) Филиалом приняты ТМЦ, ГП Дт 10,43 Кт 79/1
3) Переданы наличные средства Дт 79/1 Кт 50,51,55	3) Приняты ден. средства Дт 50,51,55 Кт 79/1
В БУ могут отражаться текущие операции
4) Организация передала филиалу полуфабрикаты собств. производства Дт 79/2 Кт 20,21	4) Филиал принял п/ф собствен. пр-ва Дт 20,21 Кт 79/2