Система налогообложения Республики Беларусь для юридических лиц
Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи
налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
кроме того если это требует законодательство РБ
налог на недвижимость
земельный налог
акцизы
экологический налог
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
оффшорный сбор
гербовый сбор
другие налоги
В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.
К особым режимам налогообложения относятся:
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
налог при упрощенной системе налогообложения;
налог на игорный бизнес;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:
видов деятельности;
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;
режима работы;
иных условий осуществления деятельности.
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет
5 процентов без НДС с выручки
3 процентов с НДС с выручки
критерий выручки до 8,2 млрд. рублей и критерий численности работников
с 15 до 50 человек для организаций, применяющих упрощенную систему
В первую очередь УСН выгодна малым предприятиям, оказывающим услуги. У них, в отличие от торговых предприятий входной (уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг) НДС составляет сравнительно небольшую сумму. В итоге, если провести сравнительный анализ, налог при УСН 5% в большинстве случаев оказывается меньше, чем к уплате НДС 20%.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
И еще один немаловажный момент – налог на недвижимость. Предприятия, применяющие УСН, его не уплачивают. Сумма налога зависит от остаточной стоимости зданий, сооружений и может быть существенной, поэтому организациям, которые имеют в собственности недвижимость, иногда проще и дешевле применять УСН и платить 5% от выручки. При этом значительно упрощается бухучет, уменьшается вероятность ошибок и возможных штрафных санкций, а налоговая нагрузка остается прежней.
Не вправе применять упрощенную систему организации:
производящие подакцизные товары
реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)
Осуществляющие:
лотерейную деятельность
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
риэлтерскую деятельность
страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)
банковскую деятельность (банки)
деятельность в сфере игорного бизнеса
организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.
Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр применяется юридическими лицами-организаторами электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.
Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.
Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.