20. Практичне завдання

В результаті проведення камеральної перевірки органами Державної податкової служби було виявлено заниження суми податкового зобов’язання з податку на прибуток у результаті допущення арифметичної помилки платником податку.

Опишіть дії органів Держаної податкової служби в даному випадку.

Пп 54.3.2 п 54.3 ст 54 ПКУ - Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків припускається арифметичних або методологічних помилок у податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов’язання (за даними камеральної перевірки).

П 123.1. ст. 123 ПКУ - У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання.

54.5. Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

21. Практичне завдання

Фізична особа має намір провадити незалежну професійну діяльність.

Опишіть дії, які необхідно здійснити фізичній особі для взяття на облік в органах Державної податкової служби.

П 65.1 ст 65 ПКУ - Приватні нотаріуси та інші фізичні особи, умовою ведення незалежної професійної діяльності яких згідно із законом є державна реєстрація такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, протягом 10 календарних днів після такої реєстрації зобов'язані стати на облік в органі державної податкової служби за місцем свого постійного проживання.

П 65.3. Для взяття на облік фізичної особи, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, така особа повинна подати заяву та документи особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до органу державної податкової служби за місцем постійного проживання.

65.5. Взяття на облік самозайнятої особи здійснюється органом державної податкової служби не пізніше наступного робочого дня з дня прийняття заяви (для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність).

Довідка про взяття на облік платника податків надсилається (видається) особі, яка здійснює незалежну професійну діяльність, наступного робочого дня з дня взяття на облік.

65.7. Фізичній особі, яка провадить незалежну професійну діяльність, довідка про взяття на облік платника податків видається органом державної податкової служби із зазначенням строку, якщо такий строк вказаний у свідоцтві про реєстрацію чи іншому документі (дозволі, сертифікаті тощо), що підтверджує право фізичної особи на провадження незалежної професійної діяльності.

№ 22.. Практичне завдання

Платник податків підприємство „Ріга” здійснив зміну місцезнаходження, пов’язане зі зміною адміністративно-територіальної одиниці.

Опишіть дії, які повинен здійснити платник податків для переведення з одного органу державної податкової служби до іншого.

Переведення платника податків на обслуговування з одного органу державної податкової служби до іншого здійснюється у зв´язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов´язаною зі зміною адміністративно-територіальної одиниці.

Підставою для переведення є надходження хоча б до одного з цих органів даних, що свідчать про належну державну реєстрацію таких змін.

Процедури переведення платника податків розпочинаються та проводяться органами державної податкової служби при надходженні хоча б одного з наступних документів:

- відомостей державного реєстратора про внесення змін до відомостей про місцезнаходження (місце проживання) платника податків;

- заяви за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП із позначкою " Перереєстрація" та копії свідоцтва про державну реєстрацію (витягу з Єдиного державного реєстру - для відокремлених підрозділів), поданих платником податків до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням.

Платники податків зобов’язані протягом 10 календарних днів від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), пов’язаної із зміною адміністративно-територіальної одиниці, подати до органу державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) заяву за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП.

У разі отримання органом державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків такий орган протягом десяти робочих днів від дня отримання документів або відомостей надсилає до органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) інформаційний лист та копії таких документів або відомостей. Про відсилання листа робиться позначка у полі "Примітка" в журналі за ф. № 2-ОПП (за ф. № 7-ОПП).

До взяття на облік платника податків в органі державної податкової служби за новим місцезнаходженням (місцем проживання) він сплачує податки, збори, подає податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконує інші обов’язки платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

№ 23 Практичне завдання

Платник податків підприємство „Інтер” прийняв рішення подавати податкову звітність в електронному вигляді.

Опишіть дії, які необхідно здійснити платнику податків, для того, щоб подавати податкову звітність в електронному вигляді.

Для подання податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді платник податків повинен мати:

по-перше, спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті);

по-друге, доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання електронних повідомлень електронною поштою;

по-третє, засіб КЗІ (сумісний за форматами даних із засобами криптографічного захисту інформації, що використовуються в органах ДПС);

в четверте, чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сформованих акредитованим центром сертифікації ключів для платника податків та уповноважених посадових осіб платника податків, підписи яких є обов'язковими для податкової звітності у паперовій формі.

Платник податків, який вирішив подавати податкову звітність у електронному вигляді, здійснює такі кроки:

Крок перший - отримує в будь-якому включеному до системи подання податкових документів в електронному вигляді акредитованому Центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб юридичної особи, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та печатку юридичної особи. Платник податків фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем ЕЦП. Особисті ключі знаходяться на ключових (електронних)носіях, що зберігаються в таємниці.

Крок другий - отримує в органі ДПС за місцем реєстрації або на WEB-сайті ДПА чи регіональної ДПА текст примірного договору про визнання електронних документів, безкоштовне спеціалізоване програмне забезпечення формування та поданнядо органів ДПС податкових документів в електронному вигляді.

Крок третій - ознайомившись з редакцією договору, заповнює необхідні реквізити, у тому числі вписує свою електронну адресу, підписує та скріплює печаткою два примірникидоговору (для фізичної особи суб'єкта підприємницької діяльності за наявності печатки).

Крок четвертий - надає до органу ДПС за місцем реєстрації підписані та скріплені печаткою два примірники договору та посилені сертифікати відкритих ключів на

електронному носії.

Крок п ’ятий - після підписання договору в органі ДПС за місцем реєстрації отримує один примірник договору. При цьому ставить підпис у журналі обліку договорів про визнання електронних документів для засвідчення того, що платнику податків було повернуто його примірник договору.