7.4. Инспектирование банков

Согласно рекомендации Базельского комитета по банков­скому надзору национальным органам банковского надзора надлежит располагать средствами подтверждения надзорной информации, полученной документальным путем, предусмат­ривающими проверку ее на месте силами надзорной службы или внешних аудиторов. Инспектирование должно обеспечить независимую проверку адекватности корпоративного управле­ния в банках и достоверности представляемой ими отчетности.

Инспекции банков включают следующие этапы:

• планирование комплексных и тематических проверок;

• подготовка к проведению проверки;

• осуществление проверки;

• оформление результатов проверки и принятие решений по ее итогам.

Согласно Методическим рекомендациям Национального бан­ка по организации и проведению проверок, инспектированию подлежат в первую очередь банки, общее состояние которых имеет тенденцию к ухудшению. На это указывают следующие признаки:

. низкая эффективность деятельности по сравнению с дру­гими банками;

. постоянно снижающиеся значения экономических норма­тивов, которые могут формально оставаться в рамках установ­ленных показателей;

• невыполнение экономических нормативов;

• высокая доля прочих доходов по сравнению с основными доходами в форме процентов и комиссионных сборов;

. повышение доли доходов от валютно-обменных операций;

• чрезмерная концентрация активов в конкретном секторе экономики;

• задержка в получении подтверждения показателей годо­вой отчетности внешним аудитом;

• несвоевременное представление отчетности;

• неожиданные смены руководства банка, руководителя подразделения внутреннего аудита, внешнего аудитора;

• факты создания препятствий проведению проверки, неза­интересованность в сотрудничестве с Национальным банком как органом надзора.

Методические рекомендации содержат следующий перечень основных источников информации надзорной службы для под­готовки к инспекции на месте:

• документы, представленные банком для государственной регистрации и получения лицензий;

226

. баланс, отчетность за проверяемый период, аналитичес­кие материалы, подготовленные на основании отчетности;

. последние (а в случае необходимости — и предыдущие) годовой отчет банка и заключение внешнего аудита;

• сведения о принятых в отношении банка мерах воздей­ствия за проверяемый период и режиме надзора, а также о при­чинах их применения;

• материалы предыдущих проверок, информация банка об устранении выявленных ранее нарушений и иной работе по улучшению деятельности банка по результатам проверок;

• материалы переписки между банком и Нацбанком по раз­личным вопросам деятельности (например, обращение за полу­чением лицензий, согласия на создание новых филиалов (отде­лений) банка; запросы об отражении в отчетности тех или иных нестандартных операций и ситуаций, об установлении тех или иных льгот или неприменении мер воздействия за те или иные нарушения).

В соответствии с действующим законодательством при осу­ществлении комплексной проверки изучению подлежат следу­ющие аспекты банковской деятельности:

• качество активов;

• доходность банковских операций;

• достаточность капитала; . . . состояние ликвидности; *"

• механизм внутреннего контроля;

• организация и результаты работы внутреннего и внешне­го аудита;

• качество управления банком;

• соблюдение законодательства о валютном регулировании и валютном контроле;

• организация наличного денежного оборота, кассовой ра­боты, инкассации и перевозки ценностей;

• иные вопросы соблюдения банком законодательства в со­ответствии с целями и программой проверки.

Качество активов оценивается по их структуре, выполнению нормативов безопасного функционирования, ограничивающих риски по активным операциям, правильности классификации активов и достаточности сформированных резервов на покрытие возможных потерь по ним. Данный аспект деятельности банка является наиболее важным при сборе информации. Кроме того, анализируется эффективность политики банка в области актив­ных операций, в том числе кредитования, торговли ценными бу­магами, осуществления инвестиционной деятельности; проце­дур управления кредитным, торговым, инвестиционным пор-

227

тфелями и другими рисковыми активами; формирования резер­вов на покрытие возможных убытков по активам, в том числе за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка.

При проверке структуры активов уточняется качество кре­дитного, торгового, инвестиционного портфелей, принцип раз­мещения активов по страновому, отраслевому и другим призна­кам, степени ликвидности и риска. Кроме того, анализируются активы, связанные с обеспечением собственных нужд банка (недвижимость и другие основные фонды, хозяйственные опе­рации банка). Реальность наличия у банка отраженных в учете активов проверяется на основании документов, подтверждаю­щих права собственности и требования, правильность отраже­ния активов на счетах бухгалтерского учета с экономической точки зрения. При этом устанавливаются причины возникнове­ния проблем, связанных с возвратом (обесценением) размещен­ных активов, в числе которых могут быть следующие:

• неправильное определение факторов риска;

• неспособность банка обеспечить ликвидность размещен­ных активов;

. отсутствие надлежащего контроля за выполнением усло­вий договора по размещению средств в активы;

• высокая процентная ставка по договору в сравнении со средней процентной ставкой по банку;

• проведение операций по размещению средств в активы с дочерними структурами банка и связанными с ним лицами;

• некомпетентность должностных лиц банка.

В соответствии с Методическими рекомендациями доходы банка оцениваются с позиций:

• правильности их отражения в бухгалтерском учете (зани­жения или завышения). При этом проверяется полнота поступ­ления доходов, а также обоснованность и правомерность их от­ражения в балансе. Рассматривается соблюдение банком поряд­ка формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подвержен­ным кредитному и другим рискам, и резерва под обесценение ценных бумаг, а также достаточность и целевое использование резервного фонда;

• способности поддерживать существующий и перспектив­ный уровень расходных операций и обеспечивать необходимый объем нормативного капитала. После того как установлена пол­нота доходов, определяется, способны ли они превышать су­ществующий и будущий уровни расходных операций и поддер­живать необходимый объем капитала, исходя из предполагае­мого роста активов;

228

• в) качества и состава основных статей доходов. В данном случае качество определяется постоянством доходов, т.е. если банк в каком-либо периоде получает высокие доходы, то их ис­точник имеет постоянный характер или же они связаны со слу­чайным действием, операцией, повторение которых в будущем не гарантировано либо маловероятно. Примерами таких дей­ствий или операций могут служить продажа активов с большой доходностью или нетипичные обстоятельства валютной дея­тельности, изменения в налогообложении, которые могут при­вести к разовой непредвиденной и незаработанной прибыли. Повторяющимися сторонами доходов являются чистый про­центный доход, а также непроцентные доходные статьи и эф­фективное управление непроцентными расходами. Таким обра­зом, при проверке данного вопроса анализируется, имеет ли банк надежную базу основных доходов, которая позволит им сохраняться из года в год;

• зависимости от изменений процентных ставок. При этой разновидности проверки выясняется, каким образом в банке осуществляется текущий контроль за изменениями процен­тных ставок, анализируется уязвимость доходов, возникающая в этом случае;

• планов по устранению недостаточности доходов (при не­обходимости). Данный вопрос анализируется, если деятель­ность банка убыточна или его прибыльность снизилась до ми­нимума и не позволяет поддерживать необходимый уровень ка­питала. Если в таком банке отсутствует план по наращиванию доходов и устранению причин их недостаточности, то данный недостаток отмечается отдельно. Если же такой план уже су­ществует или его подготовка завершается, то анализируется выполнимость данного плана и тщательность проработки в нем мер по повышению доходности.

Следующим важнейшим фактором стабильности банковской деятельности является достаточность нормативного капи­тала. Ее оценка осуществляется исходя из выполнения требова­ний Национального банка к достаточности капитала с учетом об­щего финансового состояния банка, структуры, объема и дина­мики активов, имеющих непостоянный характер, степени кре­дитного и процентного рисков, других видов риска возникнове­ния потенциальных убытков. Кроме этого анализируются объем чистой прибыли с учетом потребностей в капитале, обоснован­ность дивидендов, доступ к дополнительным источникам капи­тала и другим потенциальным источникам финансовой помощи, а также планы по сохранению и увеличению капитала, поддер­жанию его достаточности (восполнению недостаточности).

229

Устойчивость банка зависит от его ликвидности. При оцен­ке управления ею анализируются общая структура баланса, внебалансовые обязательства, сопоставимость сроков исполне­ния обязательств и возврата активов, достаточность созданных резервов на потери по рисковым активам, способность банка обеспечить привлечение дополнительных ресурсов для поддер­жания ликвидности, наличие внутренних документов банка по управлению ликвидностью и следование им. На основании изу­чения указанных вопросов делается вывод об эффективности управления ликвидностью и капиталом банка.

Изучение механизма внутреннего контроля является не­отъемлемым элементом надзора за операционной и управлен­ческой структурой банка. Работа в области внутреннего контро­ля (соблюдение принципа «четырех глаз») нацелена на предот­вращение ошибок, недопущение случаев мошенничества и не­законного присвоения средств и охватывает все возможные зо­ны риска, которым подвергается банк.

При проверке на месте устанавливается полнота использо­вания банком следующих принципов внутреннего контроля:

• наличие задач организации данного контроля, планов ра­ боты, доведенных до сведения всех структурных подразделе­ ний банка;

. комплексный характер системы внутреннего контроля, охват им всех видов деятельности банка, а также соответствие их характеру и масштабу;

• обеспеченность системы внутреннего контроля соответ­ствующими системами связи и информации;

• компетентность специалистов банка и использование ими соответствующих методов анализа факторов риска, способных обеспечить возможность исследования деятельности банка за несколько лет;

• наличие механизмов контроля за исполнением принятых решений;

• регулярный пересмотр системы внутреннего контроля и периодический анализ качества ее работы;

• независимость друг от друга специалистов банка, занима­ющихся ведением, утверждением и контролем операций;

• равенство подходов и процесса функционирования меха­низма внутреннего контроля;

• охват внутренним контролем следующих сфер;

• управление операциями и внутренними процедурами;

• организация бухгалтерского учета и обработки информа­ции;

• оценка факторов риска и их влияния на результаты дея­тельности (при быль/убытки);

- достоверность отчетности. 230

Качество управления представляет собой один из наиболее сложных и субъективных вопросов, подлежащих проверке со­трудниками службы банковского надзора. При проведении про­верок на местах качество управления оценивается путем анали­за целей, политики и процедур банка, планирования работ сис­тем управленческой информации, механизмов внутреннего кон­троля, аудита, кадровой политики и финансовых результатов.

В ходе данных проверок дается оценка объективности и компетентности исполнительных органов управления банка, руководителей филиалов (отделений), структурных подразде­лений банка (далее — руководство банка). Проверяющий по ре­зультатам инспекции может оценить качество управления сле­дующим образом:

. «отлично» — руководство работает эффективно, опера­тивно и успешно справляется с существующими и возникаю­щими при ведении дел проблемами. Финансовые показатели банка устойчивым, а выявленные недостатки незначительны;

* «хорошо» — деятельность руководства имеет некоторые недостатки, но в целом оно справляется со своими обязанностя­ ми с учетом специфики конкретного банка. Выявленные незна­ чительные погрешности поддаются исправлению. Отклонения от утвержденной политики банка и соответствующих норма­ тивных положений не носят преднамеренного характера. Руко­ водство принимает меры согласно рекомендациям внешних ау­ диторов и Национального банка. Общие финансовые результа­ ты деятельности банка положительны;

. «удовлетворительно» — деятельность руководства харак­теризуется недостаточной для управления данным банком компе­тентностью. Оно не способно принимать адекватные меры по вы­ходу из кризисных ситуаций, а также устранению недостатков, выявленных внешними аудиторами или Национальным банком;

. «неудовлетворительно» — руководство неспособно или не готово принимать меры в ответ на критические замечания, а так­же выполнять свои обязанности. Имеет место конфликт интере­сов между руководством банка и его участниками (собственни­ком);

• «плохо» — некомпетентность руководства ставит под уг­ розу жизнеспособность банка. Отмечаются случаи злоупотреб­ ления служебным положением. Для исправления ситуации не­ обходима замена руководства. (Такая оценка дается также в случае отсутствия руководства.)

Методические рекомендации Национального банка по орга­низации и проведению проверок являются базовым докумен­том, позволяющим конкретизировать в индивидуальном по-

231

рядке сущность и структуру инспектирования. Удостоверение проверяющего и утвержденная программа инспекции служат основанием для доступа сотрудников Нацбанка к внутренним документам банка.