Практические задания

4. Задача 1.

Представительство американской компании «Light» осуществляет на территории Российской Федерации следующие виды деятельности: анализ и исследование рынка, консультации потенциальных покупателей по продукции иностранной компании, проводит переговоры от имени компании. Может ли представительство компании «Light» в РФ также осуществлять услуги по содействию в подготовке возможного сотрудничества и заключении контрактов с государственными и правительственными учреждениями, российскими обществами и другими структурами?

РЕШЕНИЕ:

Может, так как данный вид деятельности входит в перечень возможных видов деятельности представительства, находящегося на территории РФ, иностранной компании.

ЗАДАЧА 2.

Закон предусмотрел в числе обязанностей, возлагаемых на руководителей организаций, являющихся представительством или филиалом иностранной компании, обязанности по контролю над ведением бухгалтерского учета. В филиале немецкой компании «Germany» руководителю Петрову С.А. не выдана доверенность, которая устанавливает обязанность по контролю над ведением бухгалтерского учета. Какая ответственность лежит на Петрове С.А., и могут ли к нему быть применены штрафные санкции за погрешности в ведении бухгалтерского учета?

РЕШЕНИЕ:

Поскольку правомочия руководителя представительства иностранного юридического лица определены в рамках, ограниченных выданной ему иностранной организацией доверенностью, обязанность по контролю над ведением бухучета, предписанная Законом, распространяется на него только в том случае, если эта обязанность оговорена в доверенности. Если же она в доверенности не предусмотрена, - санкции в отношении представителей иностранных организаций за погрешности в ведении бухгалтерского учета можно оспаривать в судебных органах.

ЗАДАЧА 3.

У руководства филиала английской компании «MINI», бухгалтерские регистры которой хранятся в головной организации за границей, налоговыми органами была потребована информация об оценке готовой продукции, произведенных запасов и незавершенного производства. Филиалом данная информация была предоставлена позднее указанного налоговыми органами срока на месяц. Какие санкции могут быть применены к данной организации?

РЕШЕНИЕ:

Бухгалтерские регистры можно вести и хранить в головной компании за границей при условии, что они представляются по первому требованию налоговых органов РФ в приемлемые для них сроки. В противном случае налоговые органы могут потребовать от постоянного представительства вести учет и хранить документы в России.

ЗАДАЧА 4.

Иностранная (американская) компания «CAT», имеющая филиалы на территории РФ, находилась в собственности Майкла Джонса. В конце 2009 г. компания была выкуплена Джоном Дугласом, все документы по переходу права собственности оформлены в соответствии с законодательством США. Есть ли основания изменять учетную политику данного предприятия? Объясните свой ответ.

РЕШЕНИЕ:

Да, для этого есть основания, так как данный случай входит в перечень случаев, в которых необходимо вносить изменения в учетную политику организации.

ЗАДАЧА 5.

Швейцарская компания «The TIME» начинает работу на территории РФ (через представительства) и занимается изготовлением и последующей реализацией часов. Для начала своей работы предприятию необходимо составить учетную политику для целей налогообложения. Какие разделы и конкретные вопросы, по-вашему, она должна включать?

РЕШЕНИЕ:

В учетную политику следует включать несколько разделов. В первом разделе описываются организационно-технические вопросы:

- организация ведения налогового учета (силами работников бухгалтерии, путем создания отдельного специализированного подразделения, аутсорсинг);

- система налоговых регистров (правила построения и описание форм регистров);

- система документооборота для заполнения налоговых регистров.

Во втором разделе указывается выбор способов налогового учета в тех случаях, когда НК РФ предоставляет налогоплательщику такое право (например, определение перечня прямых и косвенных расходов). Это основная часть учетной политики. В этом разделе рекомендуется провести разграничение налогового учета по отдельным видам налогов.

Особое внимание следует уделить тем хозяйственным операциям, по которым нормы налогового законодательства отсутствуют или не содержат определенного порядка действий. В этом случае важно прописать алгоритм признания доходов и расходов, который можно разбить на такие этапы:

- определение даты признания доходов и расходов,

- определение суммы доходов и расходов,

- формы первичных документов, являющихся основанием для отражения операций,

- бухгалтерские проводки (если налоговый учет формируется на основании данных бухгалтерского учета).

В третьем разделе учетной политики организация может разработать и утвердить формы налоговых регистров, примеры определения доходов и расходов по конкретным хозяйственным операциям, варианты переноса убытка на будущее.

ЗАДАЧА 6.

Обособленное подразделение иностранной компании, находящиеся на территории РФ, осуществляло деятельность по реализации продукции в течении 2009 г. По итогам года оно обязано предоставить годовую отчетность в соответствующие контролирующие органы. Какие составляющие она должна включать?

РЕШЕНИЕ:

Годовая отчетность представительства состоит из отчета иностранного юридического лица о деятельности в Российской Федерации, декларации иностранного юридического лица о доходах за отчетный год и расчетов различных налогов и сборов.

ЗАДАЧА 7.

Представительство итальянской компании «Pallazzo» начало осуществлять свою деятельность на территории РФ в конце октября 2012 г. Каким образом и в какие сроки оно может предоставить годовую отчетность в контролирующие органы для проверки? Обязано ли оно составлять квартальную отчетность? Если обязано, то укажите, какую информацию она должна содержать?

РЕШЕНИЕ:

Так как деятельность представительства началась после 1 октября, то остаток первого года деятельности может быть присоединен к следующему отчетному году аналогично порядку, установленному для российских предприятий. В соответствии с законом РФ от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ «О бухгалтерском учете» филиалы и представительства иностранных организаций обязаны представлять в налоговый орган и квартальную отчетность, но квартальные отчеты представительств включают лишь расчеты налогов и сборов.