Практические задания

Задача 1

Иностранной организации «Ideal» необходимо осуществить аккредитацию своего представительства на территории РФ. Какие работы необходимо произвести организации для осуществления аккредитации иностранного представительства?

Решение

Иностранной организации «Ideal» для аккредитации своего представительства необходимо произвести следующие работы:

1. Юридическое оформление документов;

2. Сдача документов и получение свидетельства об аккредитации в ГРП при Министерстве Юстиции; внесение в реестр ГРП;

3. Получение кодов Госкомстата;

4. Изготовление печати;

5. Сдача документов в ИФНС и получение свидетельства о постановке на учет (ИНН);

6. Сдача документов и получение уведомлений из Государственных фондов (ПФР, МГФ ОМС и МРО ФСС);

7. Заверение банковских карточек;

8. Открытие счета в банке;

9. Оплата официальных пошлин и сборов.

Задача 2

Иностранная организация «Ideal» подает заявление в ИФНС для постановки на налоговый учет. Какие одновременно с этим заявлением документы необходимо предоставить организации?

Решение

При подаче заявления для постановки на налоговый учет организация одновременно с ним представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке следующих документов:

1. свидетельства о регистрации;

2. учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации;

3. других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации.

Задача 3

Иностранной организации «Ideal» необходимо открыть банковский счет в коммерческом банке. Перечислите документы, которые необходимо предоставить в учреждение банка для открытия счета.

Решение

Для открытия счета и, соответственно, заключения договора банковского счета в учреждении банка иностранной организации «Ideal» необходимо предоставить:

1) заявление на открытие счета (ф. 0401025), подписанное предпринимателем-создателем юридического лица или частным предпринимателем;

2) документ о государственной регистрации юридического лица или частного предпринимателя;

3) нотариально заверенная копия устава (положения) юридического лица, утвержденного предпринимателем-создателем юридического лица;

4) карточка с образцами подписей и оттиска печати (ф. 0401026), заверенных нотариально.

Задача 4

Иностранной организации «А» необходимо открыть счет, на который она сможет принимать платежи за проданные товары или услуги, при условии, что срок предоплаты превышает 90 дней. Иностранной организации «В» необходимо открыть счет, с которого будут осуществляться приобретение акций или долей в капитале российских организаций. Какие типы счетов необходимо открыть нерезидентам в банке?

Решение

Иностранная организация «А» откроет счет типа «Н», т. к. при торговых операциях нерезидент может принимать на счет типа «К» платежи за проданные им товары или услуги при условии, что они поставляются без предоплаты либо срок предоплаты не превышает 90 дней. В противном случае платеж производится на счет типа «Н».

Иностранная организация «В» откроет счет типа «К», т. к. с этого счета осуществляется приобретение акций или долей в капитале российских организаций.

Задача 5

В сентябре 2011 года иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, продала недвижимое имущество за 4 500 000 руб., в том числе НДС – 750 000 руб. Имущество находилось на территории РФ и принадлежало организации на праве собственности. Указанное имущество было приобретено постоянным представительством иностранной организации в январе 2012 года за 3 000 000 руб. За период эксплуатации имущества была начислена амортизация в размере 200 000 руб.

Иностранная организация не уведомила покупателя (источник выплаты), что полученный доход относится к ее постоянному представительству в Российской Федерации, и не предоставила ему нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. При выплате дохода иностранной организации с суммы дохода был удержан налог у источника выплаты по ставке 20%.

Рассчитайте налог на прибыль и заполните необходимые строки налоговой декларации по данному налогу (таблица 1).

Таблица 1 – Раздел 4 «Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства» налоговой декларации по налогу на прибыль иностранных организаций

Символ строки	Вид дохода	Код строки	Сумма дохода	Ставка налога по законодательству Российской Федерации	Сумма налога	Сумма налога, фактически удержанная у источника выплаты	Фактическая ставка налога
1	2	3	4	5	6	7	8

Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
A	Проценты, кроме процентов по государственным ценным бумагам (брутто)	010
B	Доходы от сдачи имущества в аренду	020
C	Лицензионные платежи (брутто)	030
D	Доходы от отчуждения имущества	040
E	Суммы фрахта (брутто)	050
F	Другие доходы	060
G	Всего	070		Х		Х	Х
	кроме того:
H	Проценты по государственным ценным бумагам (брутто)	080
I	Дивиденды из российских источников (брутто)	090
J	Дивиденды из иностранных источников доходов (брутто)	100		Х	Х	Х	Х

Решение

В данном случае сумма удержанного налога с дохода у источника выплаты составила 750 000 руб. [(4 500 000 руб. - 750 000 руб.) х 20% : 100%)]. Остаточная стоимость имущества равна 2 800 000 руб. (3 000 000 руб. - 200 000 руб.).

В графе 4 по строке D раздела 4 декларации иностранная организация укажет расчетную сумму дохода 950 000 руб. (4 500 000 руб. - 750 000 руб. - 2 800 000 руб.), поскольку согласно ст. 268 НК РФ доходы от отчуждения амортизируемого имущества уменьшаются на его остаточную стоимость.

В графе 6 по этой же строке следует указать фактически удержанную сумму налога в размере 750 000 руб.

Таблица 2 – Раздел 4 «Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства» налоговой декларации по налогу на прибыль иностранных организаций

Символ строки	Вид дохода	Код строки	Сумма дохода	Ставка налога по законодательству Российской Федерации	Сумма налога	Сумма налога, фактически удержанная у источника выплаты	Фактическая ставка налога
1	2	3	4	5	6	7	8
A	Проценты, кроме процентов по государственным ценным бумагам (брутто)	010
B	Доходы от сдачи имущества в аренду	020
C	Лицензионные платежи (брутто)	030
D	Доходы от отчуждения имущества	040	950 000	20	750 000
E	Суммы фрахта (брутто)	050
F	Другие доходы	060
G	Всего	070	950 000	Х	750 000	Х	Х
	кроме того:
H	Проценты по государственным ценным бумагам (брутто)	080
I	Дивиденды из российских источников (брутто)	090
J	Дивиденды из иностранных источников доходов (брутто)	100		Х	Х	Х	Х