4 Порядок представления налоговой отчетности иностранными юридическими лицами

Согласно Российскому законодательству иностранные юридические лица и иностранные физические лица могут осуществлять ведение бизнеса в РФ в различных формах.

Иностранное юридическое лицо может открыть свое представительство или филиал, которые в соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются самостоятельными юридическими лицами, то есть не являются самостоятельной стороной в договоре, не приобретают имущественные и личные неимущественные права, не могут быть истцом и ответчиком в суде. Следует иметь в виду, что в отличие от филиала представительство не осуществляет производственно-хозяйственной деятельности.

Иностранные граждане и иностранные юридические лица могут также выступать в качестве инвесторов как в российских коммерческих (т. е. в хозяйственных обществах, товариществах, производственных кооперативах), так и в некоммерческих организациях.

В отличие от российских юридических лиц, для обособленных подразделений иностранных юридических лиц российским законодательством не установлено требований по предоставлению в налоговую инспекцию финансовой отчетности. Обособленные подразделения иностранных юридических лиц предоставляют российским налоговым органам лишь налоговые декларации и отчет о деятельности.

Еще одним способом присутствия в качестве инвесторов на российском рынке является соглашение о разделе продукции, в котором одной из сторон выступает РФ в лице Правительства РФ и органа исполнительной власти (Рисунок 3.9).

Рисунок 3.9 - Органы по проведению процедур аккредитации представительств иностранных юридических лиц

Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль и отчета о деятельности иностранными организациями за год регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим представление налоговой декларации по налогу на прибыль иностранными организациями через постоянное представительство и не имеющими постоянное представительство (Рисунки 3.10 и 3.11).

Порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль иностранными организациями через постоянное представительство

Определение величины доходов от предпринимательской деятельности

Определение величины доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

Уменьшение доходов, связанных с предпринимательской деятельностью, на величину расходов

Налоговая декларация и уплата налога производятся не позднее 28 марта следующего за отчетным года

Налоговая декларация предоставляется по месту регистрации представительства иностранной организации

Рисунок 3.10 – Порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль иностранными организациями через постоянное представительство

Налоговая декларация и отчет о деятельности представляются всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году не является основанием для непредставления налоговой декларации и отчета о деятельности.