2 Регистрация и постановка на учет в налоговых органах

По завершении или в ходе процедуры государственной регистрации (включая получение разрешения на открытие представительства иностранного юридического лица в РФ) и/или аккредитации иностранной организации или ее доверенным лицам необходимо пройти процедуру постановки организации на учет в налоговом органе. Частью первой НК РФ установлены конкретные сроки постановки на налоговый учет и штрафные санкции, применяемые к их нарушителям.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно одному из мест, представленных на рисунке 3.3.

Постановка организаций и физических лиц на учет в налоговых органах

по месту нахождения

жительства физического лица

обособленных подразделений организации

организации

принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств

Рисунок 3.3 – Постановка организаций и физических лиц на учет в налоговых органах

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 83) определено, что постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Иными словами, вне зависимости от отсутствия или появления обязанности по уплате того или иного налога или сбора, все без исключения организации – как российские, так и иностранные, расположенные на территории РФ, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту их нахождения и/или по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и недвижимого имущества.

Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение (например, через представительство или филиал) заявление о постановке на налоговый учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Документы, предоставляемые в ИФНС:

1. Заявление с приложениями;

2. 

   Апостиль – это специальный штамп, проставляющийся на официальных документах некоммерческого содержания, исходящих от учреждений и организаций стран-участниц Гаагской конвенции (подписана 5 октября 1961 года), и удостоверяющий его подлинность за границей.

   Выписка из торгового реестра иностранного юридического лица, либо иное свидетельство о его регистрации (легализованная или с апостилем, переведенная на русский язык) – нотариальная копия;

3. Учредительные документы (легализованные или с апостилем, переведенные на русский язык) – нотариальные копии;

4. Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране иностранной корпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога), выданная в течение последних шести месяцев (легализованная или с апостилем, переведенная на русский язык) - нотариальная копия;

5. Решение иностранного юридического лица об открытии Представительства в городе Москве и назначении Главы Представительства (легализованное или с апостилем, переведенное на русский язык) –нотариальная копия;

6. Положение о Представительстве – нотариальная копия;

7. Доверенность от головной организации на Главу Представительства (легализованная или с апостилем, переведенная на русский язык) – нотариальная копия;

8. Разрешение (аккредитация) на открытие Представительства – нотариальная копия;

9. Свидетельство о внесении в Сводный государственный реестр – нотариальная копия;

10. Документы, подтверждающие место нахождения Общества (договор аренды (субаренды) или простого товарищества (о сотрудничестве) и правоустанавливающий документ арендодателя) – копии, заверенные нотариально;

11. Приказ на Главного бухгалтера – оригинал или копия, заверенная Представительством;

12. Доверенность на представителя.

При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации Свидетельство по форме с указанием ИНН и КПП.⁶²

При этом согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Заявление организации о постановке на налоговый учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Местом нахождения имущества согласно НК РФ признается одно из мест, представленных на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 –Типы мест нахождения имущества

В соответствии со ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. А нарушение налогоплательщиком указанного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается ФНС РФ. С момента постановки на налоговый учет сведения о налогоплательщике являются налоговой тайной (пп. 2 и 9 ст. 84 НК РФ).

Форма заявления о постановке на учет устанавливается ФНС РФ. При подаче этого заявления организация одновременно с ним представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке документов, представленных на рисунке 3.5 (п. 1 ст. 84 НК РФ):

Организация одновременно с заявлением представляет

копии, заверенных в установленном порядке,

других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации

учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации

свидетельства о регистрации

Рисунок 3.5 – Копии заверенных в установленном порядке документов, предоставляемых одновременно с заявлением о постановке на учет

Статья 84 НК РФ, кроме того, указывает на то, что особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов определяются ФНС РФ.

Постановка на учет в налоговом органе осуществляется бесплатно (п. 6 ст. 84 НК РФ).

При постановке иностранной организации на учет налоговый орган присваивает ей идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), выдает первый экземпляр карты постановки на учет и информационное письмо с указанием ИНН.