76. Налоговый учет. Налоговая декларация. Налоговый контроль и формы его осуществления. Налоговая тайна. ( Курбаниязов)

77. Понятие и значение налога на добавленную стоимость (НДС). Плательщики НДС. Объекты налогообложения НДС. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от НДС. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь. Освобождение от налога на добавленную стоимость при возе на таможенную территорию Республики Беларусь. Определение налоговой базы. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Налоговые ставки. Порядок применения нулевой ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения. Налоговый и отчетный периоды. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты.

Линник Диана Александровна

Плат-ми НДС призн.: орг-и, ИП., доверит-е управляющие физ. лица, на кот. зак-ом возложена обяз-ть по уплате НДС, взим-го при ввозе тов. на террит. Республики Беларусь. Объектами налогооблож. НДС призн-ся: обороты по реал-и тов. (работ, услуг), имущ. прав на терр. Республики Беларусь, включая обороты: по реал-и тов. (работ, услуг), имущ. прав плат-ом своим раб-м; иные объекты в соотв-и с Налог. Код. Республики Беларусь. В соотв-и со ст. 94 Нал. Код. освоб-ся от НДС обороты по реал-и на терр. Республики Беларусь: лекарств. ср-тв, мед. техники, приборов, оборуд-я, изделий мед. назн-я;  мед. услуг по перечню таких услуг, утвержд. Президентом Республики Беларусь; драг. металлов и драг. камней; тов. магазинами беспошлинной торговли в случ., указ. в Нал. Код; услуг связи, оказ-х физ. л.; юр. услуг юр. консультаций, коллегий адвокатов и адвокатов, осущ-х адвок. деят-ть в иных организ-х ф.; и др. видов работ, услуг, закрепл. В Нал. Код.. В соотв со ст.95 Нал. код. при ввозе тов. на терр. Республики Беларусь, за некот. искл., взимание НДС осущ-ют тамож. органы в соотв-и с Нал Кодексом, Тамож код Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, междунар. догов. Республики Беларусь, в том числе междунар. догов. Республики Беларусь, форм-ми договорно-правовую базу тамож. союза. При ввозе тов. на терр. Республики Беларусь с терр. гос-тв – членов тамож. союза взимание НДС осущ-ют налог. орг.. Особ-ти налогообложения НДС при ввозе тов. индив. предпр. с терр. гос-тв – членов тамож. союза устан-ся Президентом Республики Беларусь. В соотв-и со ст.98 Нал. Код. налоговая база НДС при реал-и товаров (работ, услуг), имущ. прав опр-ся как стоимость этих тов. (работ, услуг), имущ. прав, исчисленная исходя из: цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущ. права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без вкл. в них НДС ;  регулир. розн. цен, вкл. в себя налог на добавл. стоимость. Полож. распр-ся на обороты по реал-и: приобрет. товаров (работ, услуг), имущ. прав; произв. тов. (работ, услуг), имущ. прав; тов. (работ, услуг), имущ. прав их собств-м, правообладателем на осн. дог. поручения, комиссии и иных аналогичных гр.-пр. дог.. Ст. 100. Опр-е момента фактич. Реал-и товаров (работ, услуг), имущ. прав:  для плательщиков, у кот. в соотв-и с учетной пол-ой выручка от реал-и тов. (работ, услуг), имущ. прав в бухг. учете опр-ся (признается) по мере отгрузки тов. (выполн. работ, оказ. услуг), передачи имущ. прав, момент фактич. Реал-и тов. (работ, услуг), имущ. прав опр-ся как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущ. прав. Иные случ указ в Нал код.. Ставки НДС устан-ся в след. Разм.:0 проц. ( в случ предусм зак-ом); 10 проц.; 20 проц.; 9,09 проц. (10 : 110 х 100 процентов) или 16,67 проц. (20 : 120 х 100 процентов) – при реал-и тов. по регул-м розничным ценам с учетом налога на добавл. Стоим., а также при поступлении сумм, указ. В Нал. код, при реал-и тов., указ. в настоящем подпункте; 0,5 проц. – при ввозе на терр. Республики Беларусь из гос-тв – членов тамож. союза для производств. нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драг камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэк. деят-ти Республики Беларусь 7102 и 7103). Налог. вычетами приз-ся суммы НДС: предъявл. продавцами, сост. на учете в нал. орг.Республики Беларусь и явл-ся плат-ми, к оплате плат-ку при приобр-и им на терр. Республики Беларусь тов. (работ, услуг), имущ. прав; уплаченные плательщиком при ввозе тов. на терр. Республики Беларусь; уплач.в бюджет при приобретении тов. (работ, услуг), имущ. прав на терр. Республики Беларусь у иностр. Орг-й, не сост. на учете в нал. орг. Республики Беларусь. Суммы НДС, уплач. плательщиком при ввозе на терр. Республики Беларусь осн. ср-тв и нематер. активов либо при их приобр-и, подлежат вычету в соотв. Полож. НАал. Код... Опр-е сумм НДС, подлежащих вычету по приобрет. (ввезенным) осн. ср-ам и нематер. активам, произв-ся исходя из сумм НДС, приход-ся на их полную стоимость. Налог. вычеты произв-ся на осн-и первичных учетных и расчетных док-в установл. образца, получ. в уста-ом зак-ом порядке продавцами и выставленных ими при приобр-и плательщиком тов. (работ, услуг), имущ. прав, либо на осн-и деклараций на товары с отметками тамож. органа о выпуске товаров в соотв-и с заявленной тамож. процедурой и док-ов (их копий), подтв-их факт уплаты НДС при ввозе тов. на терр. Республики Беларусь. Налоговым периодом НДС призн-ся календ. год. Отчетным периодом НДС по выбору плательщика призн-ся календ. месяц или календ. квартал. Плат-ки предст-ют в налог. Орг. Налог. декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отчетным периодом. Уплата НДС произв-ся не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отчетным периодом. Плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календ. квартал, инф-ют о принятом реш. Налог. Орг. по месту постановки на учет в устан зак-ом порядке. Иные случаи указ. в Нал. Код.

78. Понятие акцизов. Плательщики акцизов. Подакцизные товары. Объекты налогообложения акцизами. Налоговая база. Ставки акцизов. Налоговые вычеты. Налоговый период. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты. (Мамедов Азадгельды)

79. Налог на прибыль. Плательщики налога. Объект налогообложения. Внереализационные доходы и расходы. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Затраты, не учитываемые при налогообложении. Прибыль, освобождаемая от налогообложения. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Мацаковская Екатерина Александровна

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организаций. Плательщики налога – организации. Объект – валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Внереализационные доходы – доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы – расходы, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, имущественных прав. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении – стоимостная оценка использованных в процессе производства и реализации товаров, имущественных прав, природных ресурсов, сырья, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и др. расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты, не учитываемые при налогообложении: на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров, имущественных прав; выплаты физ. лицам, работающим в организациях, носящие характер социальных льгот; на пени, штрафы и др. Прибыль, освобождаемая от налога: от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов; прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; прибыль организаций, использующих труд инвалидов; прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания и др. Ставка налога – 18 %. Исключения содержит ст. 142 Налогового кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки. Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Беларуси через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации.

80. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы. Ставки налога. Налоговый период. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы. ( Мередов Мердан)

81. Подоходный налог с физических лиц. Плательщики подоходного налога. Объект налогообложения. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налоговые вы- четы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Дата фактического получения дохода. Налоговые ставки. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога налоговыми агентами. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога на основании налоговой декларации (расчета). Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога. Устранение двойного налогообложения. Метякубов Улугбек Муратбаевич

Плательщики подоходного налога с физических лиц.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее плательщики) признаются физические лица.

Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее - налоговые резиденты Республики Беларусь);

2. от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

 Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

 от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются отналогообложения) следующие доходы:

1. пособия по государственному социальному страхованию игосударственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кромепособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий поуходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии длякомпенсации расходов безработных в связи с организациейпредпринимательской деятельности, выплачиваемые из Государственногофонда содействия занятости, пособия, выплачиваемые из средствреспубликанского и местных бюджетов;

2. пенсии, назначаемые в порядке, установленномзаконодательными актами Республики Беларусь, постановлениями СоветаМинистров Республики Беларусь;

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством плательщик имеет право наполучение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере одной базовой величины за каждый месяцналогового периода;

2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка довосемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяцналогового периода.

Социальный налоговый вычет

При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством плательщик имеет право наполучение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им втечение налогового периода за свое обучение в учрежденияхобразования Республики Беларусь при получении первого высшего илисреднего специального образования, а также на погашение кредитов(включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактическиизрасходованных им на получение первого высшего или среднегоспециального образования.Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем - за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего или среднего специального образования.

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством плательщик имеет право наполучение следующих имущественных налоговых вычетов:

В сумме фактически произведенных плательщиком, состоящимна учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов нановое строительство либо приобретение на территории РеспубликиБеларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также напогашение кредитов (включая проценты по ним), полученныхплательщиком в банках Республики Беларусь и фактическиизрасходованных им на новое строительство либо приобретение натерритории Республики Беларусь индивидуального жилого дома иликвартиры.

Профессиональные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с законодательством право на получениепрофессиональных налоговых вычетов имеют следующие категорииплательщиков:

плательщики - индивидуальные предприниматели иприравненные к ним для целей налогообложения лица (частныенотариусы) - в сумме фактически произведенных и документальноподтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлениемими предпринимательской деятельности.

Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащихналогообложению доходов и порядок документального подтвержденияопределяются Президентом Республики Беларусь.

Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц.

 Суммы подоходного налога с физических лиц, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном законом.

Доплата (уплата) подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его вручения.Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма подоходного налога с физических лиц засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном статьями 60 и 61 настоящего Кодекса.

Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за границей лицами, постоянно проживающими вРеспублике Беларусь, включаются в доходы, подлежащие налогообложениюв Республике Беларусь. При этом суммы доходов, полученные виностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национальногобанка Республики Беларусь на дату получения дохода.Суммы налогов, уплаченные за границей в соответствии сзаконодательством иностранных государств лицами, постояннопроживающими в Республике Беларусь, - плательщиками подоходногоналога в Республике Беларусь, засчитываются при уплате имиподоходного налога в Республике Беларусь.

82. Налог на недвижимость. Плательщики налога. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц. Объекты налогообложения. Освобождение от налога на недвижимость. Налоговая база. Ставки налога на недвижимость. Налоговый период. Порядок исчисления, сроки представления Налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость.

(Никифоровскй Владимир)

83. Земельный налог. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Льготы. Налоговая база. Коэффициенты к кадастровой стоимости земельных участков. Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, за пределам населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога. Однорогая Татьяна Сергеевна

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.Объектом налогообложения является земельный участок,который находится во владении, пользовании или собственности.Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.Земельный налог на земельные участки, предоставленные вовладение, пользование и в собственность в границах населенныхпунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельскихнаселенных пунктов), определяется по ставкам.Земельный налог на земельные участки, предоставленные вграницах населенных пунктов организациям для обслуживания жилыхдомов, садоводческим, садово-огородническим товариществам(кооперативам), в части площади земель, приходящейся на граждан,гаражно-строительным, гаражным кооперативам, потребительскимкооперативам автостоянок, определяется по ставкам, увеличенным на коэффициенты.Ставки земельного налога, порядок его исчисления и уплаты с 1 января 2010 года устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь.Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемыхарендаторами зданий и сооружений. Земельный налог исчисляется и уплачивается за период, начиная с месяца сдачи в аренду зданий и сооружений, включая месяц, в котором истекаетсрок аренды. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборамРеспублики Беларусь.

84. Экологический налог. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Ставки экологического налога. Налоговый период. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Пенько Алена Александровна

Экологический налог - налоги, связанные с охраной окружающей среды. Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: 1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; 3. хранение, захоронение отходов производства; 4. перемещение по территории Беларуси нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; 5. переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; 6. производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений. Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы: 1. выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2. сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; 3. отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; 4. нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Беларуси магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; 5. нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими переработку нефти; 6. производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений; 7. производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду. Ставка экологического налога за перемещение по территории Республики Беларусь 1 тонны нефти и нефтепродуктов на 100 километров устанавливается в размере 15 белорусских рублей. Ставка экологического налога за переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти и нефтепродуктов устанавливается в размере 4030 белорусских рублей. Ставка экологического налога за производство и (или) импорт 1 тонны товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, устанавливается в размере 270 295 белорусских рублей. 1. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. 2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. 3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога  не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении: Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод в окружающую среду, хранение, захоронение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

85. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Налоговый период. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

(Понкратов Евгений)

86. Иные республиканские налоги и сборы (пошлины). Сазонова Елена Викторовна

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса Республики Беларусь к иным налогам и сборам относятся:

1) Дорожные налоги и сборы. Они занимают ведущее место среди налогов и сборов. Установлены следующие платежи: налог с пользователей автомобильных дорог, налог с продаж автомобильного топлива, налог на приобретение автомобильных средств, плата за проезд по платным автомобильным дорогам.

2) Таможенная пошлина и таможенные сборы. Установлены следующие таможенные платежи, которые взимаются таможенными органами: таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы.

3) Гербовый сбор. Гербовый сбор определяется как один из видов сборов, взимаемый при выпуске и обращении ряда денежных документов. Прежде всего это относится к сделке купли-продажи ценных бумаг, основу которых составляет вексельный (гербовый) сбор.

4) Консульский сбор. Эти сборы взимаются Министерством иностранных дел и его консульскими учреждениями за границей. Тарифы консульских сборов устанавливаются в зависимости от мировой конъюнктуры Министерством финансов по представлению Министерства иностранных дел.

5) Оффшорный сбор. Субъектами являются организации и индивидуальные предприниматели – резиденты Республики Беларусь. Оффшорный сбор не взимается с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными ими с нерезидентами Республики Беларусь.

6) Регистрационные и лицензионные сборы. Регистрационные сборы взимаются за различные регистрационные услуги: за регистрацию домовладения, средств массовой информации, профсоюзов, политических партий. Лицензионный сбор вносится перед получением лицензии получателем, свидетельством уплаты которого является соответствующий документ.

7) Патентные пошлины. Ставки пошлин установлены в зависимости от большого числа действий со стороны плательщика- соискателя патента в белорусских рублях (базовая величина), суммы в долларовом исчислении. Ее размер зависит от вида востребованного патента и срока его действия

87. Налогообложение отдельных категорий плательщиков. Семенова Ольга Александровна

Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.Особенности налогообложения в СЭЗ применяются резидентом СЭЗ не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации его в качестве резидента СЭЗ.Резиденты СЭЗисчисляют и уплачиваютНДС;акцизы;налог на недвижимость; экологический налог; земельный налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; госпошлину, патентные пошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор; таможенный пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы.Также резиденты выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым Кодексом.Крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождаются от таможенных платежей, обязанностей налоговых агентов, обязанности удерживать при выплате зарплаты и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, если иное не установлено НК, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК.Коллегии адвокатов, адвокатские бюро не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, от обязанностей налоговых агентов, от обязанности удерживать при выплате зарплаты и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.

Нацбанк Республики Беларусь и его структурные подразделения освобождаются от налогов, сборов (пошлин, за исключением таможенных), установленных НК.Нацбанк Республики Беларусь и его структурные подразделения не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, от обязанности удерживать при выплате зарплаты и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК.Денежные средства, получаемые иными государственными органами и иными государственными организациями, могут освобождаться от налогов, сборов (пошлин) в случаях, определенных законом Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

88. Виды местных налогов и сборов, порядок их установления, введения, изменения и прекращения действия. Налог за владение собаками. Курортный сбор. Сбор с заготовителей. Строгая Анастасия Геннадьевна

Местные налоги устанавливаются решениями местных Сове­тов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц. К местным налогам и сборам относятся (ст. 9 Общей части Налогового кодекса):

1) налог за владение собаками;

2) курортный сбор;

3) сбор с заготовителей.

Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с Налоговым Кодексом принятием нормативного правового акта (решения):

- по курортному сбору – Минского городского Совета депутатов, Советов депутатов базового территориального уровня;

- по местным налогам и сборам, кроме курортного, – областных и Минского городского Советов депутатов.

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.

Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами. Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.

Плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

89. Понятие и виды особых режимов налогообложения. Тылец Ирина Николаевна

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения основных экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, пытаясь создать равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают предпосылки для формирования и функционирования единого рыночного хозяйства.

Особым режимом налогооблажения признаётся специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин),применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь или Президентом Республики Беларусь.

Помимо особенностей ведения бухгалтерского учёта, а также исчисления и уплаты налогов, специальные налоговые режимы предусматривают и льготирование налогоплательщиков.

Особый режим налогооблажения следует соотносить с общим режимом налогооблажения, существующим в стране, как общее с частным, т.к. эффективность всей системы налогооблажения в стране самым благоприятным образом будет сказываться на отдельных его направлениях. В то же время особые режимы налогооблажения по отношению к общему налогово-правовому режиму обладают определёнными отличиями.

Во-первых, конкретный специальный налогово-правовой режим затрагивает определённую более узкую область налоговых отношений, что позволяет рассматривать его содержание в рамках общего режима регулирования налоговых отношений. Во –вторых, его установление основывается на спициальных налогово-правовых нормах, отличающихся от норм, регулирующих общий режим налоговых отношений. При этом приоритетом в отношениях между общими и специальными нологово-правовыми нормами обладают специальные нормы налогового права.

В соответствии со ст. 10 НК к особым режимам налогооблажения относятся:

- упрощённая система налогооблажения;

- налогообложение в свободных экономических зонах;

- налог на игорный бизнес;

- нагол на лотерейную деятельность;

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- едный налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- налогооблажение отдельных категорий плательщиков;

- сбор за осуществление ремесленной деятельности.

90. Налог при упрощенной системе налогообложения. Вепа Авлеакулов

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей. Уплата налога при упрощенной системе: 1. заменяет уплату налогов и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские исполнительные комитеты; 2. не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Беларусь либо ее административно-территориальная единица, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами. Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров, имущественных прав и внереализационных доходов. Ставки налога устанавливаются в следующих размерах: 7 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость; 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Беларуси товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; 15 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

91.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Филипович Евгения Александровна

Плательщиками единого налога являются:

-индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;

-индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне;

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании лицензии.

-физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных или приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в перечне.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

-подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в перечне;

-налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

-налога за использование природных ресурсов;

-местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.

Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок данного налога в зависимости от:

-населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога;

-места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта;

-режима работы плательщиков единого налога;

-иных условий.

В случае реализации товаров в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках единый налог уплачивается по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке.

Единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога