11.3.2Rozdíly mezi interním a externím auditem

Externí audit = veřejná služba poskytovaná kvalifikovanými odborníky v oboru účetnictví, která spočívá v provádění revize finančního stavu společnosti, podle zvláštních norem a pomocí speciálních technik.

Cílem této revize je vyjádřit objektivní názor na to, zda stav hospodaření společnosti odpovídá ekonomické a finanční situaci společnosti a zda jsou výsledky hospodaření a změny v souladu s obecně přijatými účetními zásadami.

Externí auditor

• FO nebo PO zapsaná do seznamu auditorů

• nezávislý jak na státních orgánech, tak na vedení auditované společnosti a na ostatních zájmových skupinách

• úkoly externího auditora

  • ověřovat organizační stránku účetnictví a jeho praktické vedení,

  • ověřovat účetní závěrku.

Externí auditor vyjadřuje svůj názor v auditorské zprávě formou výroku.

Externí audit

• statutární (realizovaný podle předpisů platných v ČR)

• mezinárodní (podle mezinárodních předpisů)

Externí vs. Interní audit

Externí	x	Interní
odborníci nesmí být zaměstnanci auditované společnosti	x	vlastní pracovníci společnosti
cíl – vyjádřit názor na finanční stav auditované společnosti	x	početnější cíle, neomezují se jen na ekonomickou a finanční oblast
prováděn v souladu s normami a postupy	x	provádění závisí na společnosti

11.3.3Vnitřní podniková kontrola a interní audit

Vnitřní kontrola = soubor mechanismů, systémů, postupů a norem, které zaručují kvalitní a účinné řízení podniku, dosažení stanovených cílů a udržování jejího majetku.

Kontrola a audit se neliší svými cíli. Jejich úkolem je působit předběžně, tj. vést osoby, které jsou předmětem dohledu, k jednání odpovídajícímu předpisům.

• Interní audit není vnitřní kontrola, ani ji nenahrazuje!

Vnitřní kontrola má zabezpečovat:

• informační systémy,

• dodržování interních norem a obecně závazných právních norem,

• správné využívání zdrojů a ochranu majetku,

• dosahování stanovených cílů.

Vnitřní kontrola používá „controls“ = mechanismy, kroky, opatření, jednání managementu, které zvyšují pravděpodobnost dosažení stanovených cílů.

5 elementů kontroly

1. kontrolní prostředí (např. kompetence pracovníků)

2. určení rizika (identifikace a analýza rizik)

3. kontrolní aktivity

4. informace a komunikace (potřebné pro provedení kontroly)

5. monitorování

11.3.4Controlling a interní audit

Neztotožňovat! Controlling je především součástí plánování v podniku a je zaměřen na podnikové cíle a jejich realizaci.

11.3.5Risk management a interní audit

Interní audit je součástí risk managementu.

11.3.6Self auditing

= „kontrola sama sebe“

Podstata

• všechna oddělení sama formou pracovních schůzek (workshopů) poznávají své chyby a nedostatky

• vedoucí příslušných oddělení ve spolupráci s interním auditem připravují kontrolní seznamy otázek

11.3.7Začlenění interního auditu do organizační struktury podniku

Interní audit V a. S. Podřízen:

• vrcholovému managementu,

• představenstvu,

• dozorčí radě, resp. výboru pro audit, který může dozorčí rada založit.

11.3.8Výbor pro audit

• pomocný nástroj interní auditorské činnosti ze strany dozorčí rady

• má dohlížet na to, jak jsou podnikatelské aktivity řízeny, kontrolovány, vykazovány a prováděny

• primární úkol – asistence v dozorčí radě

Úkol výboru pro audit

• kontrolovat auditorskou činnost,

• schvalovat roční plán interního auditu,

• zkoumat auditorská doporučení, buď je schvalovat, upravovat nebo zamítat,

• schvalovat doporučení, určená vedoucímu pracoviště,

• plnit úlohu soudce v nesrovnalostech,

• být informován o plnění dohodnutých lhůt pro zavádění přijatých doporučení,

• schvalovat zprávy o činnostech před jejich distribucí v rámci podniku.