3.3.10Rozpočty

Rozpočetnictví je zaměřeno na stanovení budoucích nákladů, výnosů, hospodářského výsledků, příjmů a výdajů, které vyplývají z cílů podniku, a kontrolu těchto cílů.

• Nezastupitelné místo mají rozpočty v řízení režijních nákladů – rozpočty režijních nákladů.

Rozpočet – plán, jehož pomocí zjišťujeme náklady a výnosy podniku nebo vnitropodnikových útvarů na jejich plánovanou činnost v určitém období.

Funkce rozpočtu

• ukládat úkoly v nákladech jednotlivým vnitropodnikovým útvarům

• kontrolovat hospodárnost vnitropodnikových útvarů, spojovat výsledky s hmotnou zainteresovaností pracovníků

• poskytovat podklady pro stanovení sazeb (přirážek) režií v předběžných kalkulacích

• hlavní rozdíly mezi rozpočtem a kalkulací

Dělení rozpočtů

• podle období

  • dlouhodobé rozpočty finančních zdrojů

  • roční rozpočty nákladů, výnosů, zisku

  • krátkodobé (měsíční, čtvrtletní) rozpočty a rozpočet peněžních výdajů a příjmů

• podle stupně řízení

  • základní – za jednotlivá hospodářská střediska

  • souhrnné – za celý podnik

• podle rozsahu zachycovaných nákladů a výnosů

  • zachycující všechny náklady a výnosy

  • zachycující jen část nákladů a výnosů (obvykle režijní náklady)

• podle počtu variant

  • pevné (pro jednu variantu)

  • pohyblivé, pružné, variantní

• V rozpočtech se kombinuje účelové hledisko třídění nákladů podle útvarů s druhovým tříděním nákladů – v rozpočtu se režijní náklady dělí na prvotní a druhotné.

Postupy sestavování rozpočtů

• rozpočet se sestavuje na základě ostatních částí plánu podniku (globálně)

• vypracují se rozpočty vnitropodnikových útvarů a jejich sumarizací se sestaví rozpočet pro celý podnik

  • Sestavení rozpočtů pomocných středisek,

  • sestavení rozpočtů středisek hlavní výroby,

  • sečtení nákladů jednotlivých hospodářských středisek s vyloučením duplicit (vnitropodnikových nákladů).

• Sestavování rozpočtů musí být spojeno s hledáním a odhalováním rezerv ve snižování nákladů (hlavně posuzování účelnosti jednotlivých režijních činností).

Limitování = jedna z metod snižování nákladů – určení horní hranice nákladů – vede to hospodářská střediska ke snižování nákladů.

Řídit režijní náklady jde i pomocí normativů. Normativ režijních nákladů stanoví spotřebu dílčích položek režijních nákladů.

Běžná kontrola režijních nákladů se zaměřuje na zjišťování vznikajících odchylek od rozpočtu.

Pevný rozpočet – při hodnocení jeho plnění musíme přihlížet k dosaženému objemu výroby. Původní rozpočet přepočteme na skutečný objem výroby. Nepřihlíží k existenci fixní a variabilní složky režijních nákladů.

Pohyblivý rozpočet bere v úvahu různá množství výrobků vyráběná v jednotlivých obdobích. Má význam, jestliže dochází k výkyvům ve výkonech.

3.3.11Globální metody plánování a rozboru nákladů

Nákladové funkce lze použít ke globálnímu plánování, např. ke kontrole plánovaných nákladů stanovených tradičními postupy. Plánované údaje zjistíme dosazením plánovaného objemu výroby do nákladové funkce.