3.4 Анализ кредиторской задолженности

I этап – анализ структуры и динамики КЗ.

Таблица 5

Расчет показателей структуры, динамики и доли кредиторской задолженности в итоге баланса ООО «Корвет-М»

Вид кредиторской задолженности	На начало года		На конец года		Изменение
	абс. вел., тыс. руб.	доля в ИБ, %	абс. вел. тыс. руб.	доля в ИБ, %	абс. вел. тыс. руб.	доли в ИБ, %	темп прироста, %
КЗ всего, в т.ч.:	1512	100	2749	100	1237	0	81,81
- поставщики и подрядчики	467	30,89	55	2	-412	-28,89	-88,22
- по авансам полученным	78	5,16	1381	50,24	1303	45,08	1670,51
- задолженность перед персоналом организации	562	37,17	693	25,21	131	-11,96	23,31
- задолженность перед гос. внебюджетными фондами	195	12,9	230	8,37	35	-4,53	17,95
- задолженность по налогам и сборам	179	11,84	372	13,53	193	1,69	107,82
- прочая КЗ	31	2,05	18	0,65	-13	-1,4	-41,94
Из общей суммы КЗ обеспечено выданными векселями	0	0	0	0	0	0	0

II этап – оценивается величина непогашенной в срок КЗ, по которой истек срок исковой давности.

Согласно справке формы №2 «Расшифровка отдельных прибылей и убыток» величина непогашенной в срок кредиторской задолженности равна нулю.

III этап – расчет периода оборота КЗ поставщикам и подрядчикам.

Формула для расчета: Т _кз = СрОкз*365/З. (3)

Расчет: СрО _кз = 467+55/2=261(тыс.руб.), Т_кз = 261*365/37160=3(дня).

В рамках анализа структуры кредиторской задолженности следует отметить, что на начало года основная доля кредиторской задолженности приходится на задолженность перед персоналом организации (37,17%), перед поставщиками и подрядчиками (30,89%), перед внебюджетными фондами (12,9%). Меньшая часть кредиторской задолженности приходилась на задолженность по налогам и сборам (11,84%), прочую кредиторскую задолженность (2,05%) и по авансам полученным (5,16%).

Однако за год структура кредиторской задолженности изменилась. На конец года наибольшую часть кредиторской задолженности составили: задолженность по авансам полученным (50,24%), ее доля значительно увеличилась на 45,08%, а абсолютное увеличение оставило 1303 тыс.руб.; задолженность перед персоналом (25,21%). доля данной задолженности за год существенно снизилась на 11,96%, однако по абсолютному значению задолженность увеличилась на 131 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам (13,53%), за год доля данной статьи значительно увеличилась на 1,69%.

Наименьшую долю в составе кредиторской задолженности на конец года составили: задолженность перед поставщиками и подрядчиками (2%), доля данной статьи задолженности снизилась на 28,89% или на 412 тыс.руб.; задолженность перед внебюджетными фондами (8,37%), ее доля уменьшилась на 1,4% или на 13 тыс.руб.

Таким образом, за год уменьшилась задолженность перед поставщиками, это свидетельствует о своевременности расчетов с контрагентами и характеризует предприятие с положительной стороны.

Однако задолженности по авансам полученным увеличилась, скорее всего, это связано с заключением новых договоров, по которым была внесена предоплата. Данный факт с одной стороны является отрицательным, так как увеличивает обязательства организации, но с другой стороны, он является положительным, т.к. связан с основной деятельностью предприятия и свидетельствует об эффективности его деятельности.

Рост задолженности перед персоналом организации и фискальной системой – является нежелательным для ООО «Корвет-М», поэтому в дальнейшем рекомендуется провести мероприятия по обеспечению своевременности расчетов по заработной плате и налогам. Хотя от части рост такой задолженности также может быть оправдан. Возможно, на предприятии была увеличена численность рабочих в связи с расширением деятельности или повышена заработная плата, а задолженность по налогам связана с полученными авансами в сумме начисления НДС.