35 Анализ уровня, состава, структуры и динамики прибыли отчетного периода.
Используются след показатели:
Маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разница между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчётного периода.
Общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализционные и чрезвычайные доходы и расходы;
Чистая прибыль — та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
Капитализированная прибыль — часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
Потребляемая прибыль — та ее часть, кот расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на соц программы.
Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи - прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов, для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия — капитализированная (реинвестированная) прибыль и т.д.
Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат — чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.
36. Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от
реализации продукции в целом зависит
четырёх факторов первого порядка:
объема
реализации продукции (VPП); ее структуры
(Уgi);
себестоимости (Сi)
и уровня среднереализационных цен (Цi):
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.
Для этого рассчитываем
индекс объёма реализованной продукции,
затем базовую сумму прибыли скорректируем
на его уровень. Индекс
объема реализации
исчисляют путем сопоставления фактического
объема реализации с базовым в натуральном
(если продукция однородная),
условно-натуральном или стоимостном
выражении (если продукция неоднородна
по своему составу):
.
Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен:
Далее следует подсчитать сколько прибыли могла бы получить организация при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции:
Изменение прибыли за счёт каждого фактора:
1)
За счёт объема реализации продукции:
2)
За счёт структуры продукции:
3)
За счёт отпускных цен:
4)
За счёт себестоимости реализованной
продукции:
Себестоимость продукции зависит от двух основных факторов: а) количество потреблённых ресурсов и услуг в процессе производства и реализации продукции; б) уровень цен и тарифов на ресурсы и услуги.
В процессе анализа себестоимости продукции изменение её уровня происходит за счёт увеличения цен на ресурсы и уменьшения ресурсоёмкости(?) продукции.
Это позволяет сделать вывод, что рост отпускных цен на продукцию предприятия возмещает рост цен на производственные ресурсы. И если темпы роста цен на продукцию предприятия выше роста цен на себестоимость материалов, то динамика цен положительна.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi):
.
Способом абсолютных разниц можно рассчитать влияние факторов. Подобные расчёты проводятся по каждому виду продукции, необходимо детально изучить причины изменения объёма продаж, цен и себестоимости по каждому виду продукции.
