Тема 1:Учёт кассовых операций в иностранной валюте.

1.Источники поступления иностранной валюты и документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте.

2.Учёт кассовых операций в иностранной валюте.

1. Организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), обязаны хранить валюту в банках. В некоторых случаях может храниться в кассе организации.

Источники поступления наличной иностранной валюты в кассу организации:

• Выручка от реализации продукции, работ, услуг;

• Средства, получаемые в оплату обязательств по контрактам;

• Валюта, полученная с текущего валютного счёта или со счёта по покупке иностранной валюты для выдачи под отчёт;

• Возвращённые, неиспользованные денежные средства, ранее выданные на командировочные расходы;

• Средства, внесённые в кассу, в качестве вклада в УФ и т.д.

Получение валюты в банке с валютных счетов осуществляется по заявлению, на снятие наличной иностранной валюты. Для получения валюты со своего счёта, организация предъявляет в банк:

• Заявление;

• Расчёт потребности в наличной иностранной валюте, с указанием целей использования;

• Копию приказа о направлении работника в командировку за границу;

• Копию авансового отчёта и других документов, подтверждающих расходование средств.

Полученная из банка иностранная валюта расходуется строго на те цели, на которые получено и обязательно, в течении рабочего дня. Если она не была использована, то её необходимо сдать в банке, не позднее следующего рабочего дня.

В кассах организации, наличная иностранная валюта хранится в пределах лимита, которая устанавливается приказом руководителя организации. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами (ПКО) и расходными (РКО); платёжной ведомостью; либо с приложением РКО на общую сумму выданной валюты по ведомости, без составления РКО на каждого получателя.

Подтверждение фактом приёма наличной иностранной валюты является квитанция к ПКО. На общую сумму выданной валюты по нескольким платёжным ведомостям, допускается составление одного РКО.

Выдача наличной иностранной валюты, лицам, несостаявшим в списочном составе организации, производится по РКО, который выписывается отдельно на каждое лицо, или отдельной платёжной ведомости. Лицо, получившее валюту на командировочные расходы, обязано предъявить авансовый отчёт не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения. А неизрасходованные деньги возвратить.

Операции с валютой учитываются в отдельной кассовой книге, по операциям в иностранной валюте. Записи в кассовой книге производятся по мере поступления и выдачи иностранной валюты. На начало дня указывается остаток в разрезе видов валют. В течении дня производятся записи по видам валют, к конце дня выводится остаток.

Рублёвый эквивалент определяется ежедневно, по официальному курсу НБРБ. Хранение в одном шкафу иностранную валюту и белорусские рубли – запрещается.

2. учёт кассовых операций в иностранной валюте, осуществляется на счёте 50/4 (валютная касса), с указанием наминала валюты и рублёвого эквивалента.

При поступлении валюты:

№	Операции	Дт	Кт
1	Получена иностранная валюта из банка	50/4	52
2	Получена выручка от реализации, в иностранной валюте	50/4	90
3	Выявлены излишки при инвентаризации	50/4	90/7
4	Возвращена неиспользованная подотчётная сумма	50/4	71

При выдаче валюты:

№	Операции	Дт	Кт
1	Выдана валюта подотчёт на служебную командировку	71	50/4
2	Внесена валюта на валютный счёт	52	50/4
3	Выявлена недостача в результате инвентаризации	94	50/4
4	Списана недостача на виновное лицо	73/2	94
5	Списана недостача на убытки, если виновное лицо неустановленно	90/8	94

Остаток иностранной валюты в кассе на 1-е число месяца, должен быть переоценён в соответствии с действующим официальным валютным курсом НБРБ (только в рублях):

1. Положительная курсовая разница возникает, если за одну иностранную валюту устанавливается большой эквивалент национальной валюты (50/4 – 90/7);

2. Отрицательная курсовая разница (90/8 – 50/4).

Организация может выдавать авансы работникам для покупки иностранной валюты в обменных пунктах. Расчёт с подотчётным лицом производится по курсу НБРБ, на дату составления авансового отчёта.