- •1.Таможенные платежи : виды, правовые основы начисления
- •2.Таможенная процедура: понятие и виды
- •3.Обязанность по уплате таможенных платежей : возникновение, исполнение, прекращение
- •4. Плательщики и лица ответственные за уплату таможенных платежей
- •5. Сроки и формы уплаты таможенных платежей.
- •6. Изменение срока уплаты таможенных пошлин
- •7. Таможенная стоимость: сущность,нормативно-правовая база, методы определения, порядок их применения, декларирование,корректировка контроль.
- •8. Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов
- •10. Таможенные сборы за таможенное оформление
- •11.Таможенная пошлина: понятие,классификация,методы расчета, нормативно правовая база.
- •12. Расчет таможенной пошлины при обычной и льготной форме обложения
- •13. Особенности взимания таможенной пошлины в различных таможенных процедурах.
- •14. Тарифные льготы: понятие, виды, случаи освобождения
- •16. Налог на акцизные товары: сущность, норм-прав база, ставка акциза и ее влияние на акциз
- •17. Товары, подлежащие обложению акцизами
- •18. Общий порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на там тер тс
- •19. Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию р.Ф
- •20. Особенности взимания акцизов в различных таможенных процедурах
- •21.Порядок исчесления и уплаты ндс при ввозе товаров на таможенную территорию р.Ф
- •22. Особенности взимания ндс в различных таможенных процедурах
- •23. Особености уплаты таможенных пошлин налогов в различных таможенных процедурах
- •24. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей
- •25. Порядок определения размера определения уплаты таможенных пошлин и налогов
- •26. Возврат таможенных пошлин, налогов в различных таможенных процедурах
- •27. Взимание таможенных платежей при таможенной процедуре выпуска товаров для внутреннего потребления
- •28. Особенности взимания таможенных платежей при таможенной процедуре экспорта
- •29. Порядок взимания таможенных платежей при таможенном транзите
- •30. Таможенная процедура переработки на таможенной территории
- •31. Там процедура переработки вне таможенной территории: содержание, условия помещения товаров
- •32. Переработка для внутреннего потребления
- •33. "Таможенная процедура временного ввоза.
- •34. Порядок предоставления полного и частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов при временном ввозе товаров
- •35.Особенности взимая таможенных платежей при завершении таможенной процедуры временного ввоза
- •36. Таможенная процедура таможенного склада
- •38. Таможенная процедура реэкспорта
- •39. Таможенная процедура реимпорта"содержание,условия помещения
- •40. Таможенная процедура уничтожения товаров
- •41. Таможенная процедура отказа в пользу государства
- •42. Таможенная процедура временного вывоза
- •44. Порядок взимания пени при несвоевременной уплате таможенных платежей
- •45.Взыскание таможенных платежей
- •46. Взимание таможенных платежей в отношении товаров перемещаемых физическими лицами для личных целей
- •47.Взимание таможенных платежей при перемещении физическими лицами транспортных средств
17. Товары, подлежащие обложению акцизами
Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
1) Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья).
2) Алкогольная продукция (С объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно, свыше 9 и до 25 процентов включительно, свыше 25 процентов) (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция.
3) Вина, в том числе натуральные, шампанские, игристые, газированные, шипучие.
4) Пиво (c нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно, свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно, свыше 8,6 процента).
5) Табак трубочный, курительный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции).
6) Сигары, сигариллы, сигареты с фильтром (без фильтра), папиросы.
7) Автомобили легковые (c мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно, свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно и свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
8) Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
9) Автомобильный бензин (c октановым числом до «80» включительно и с иными октановыми числами).
10) Дизельное топливо.
11) Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
12) Прямогонный бензин.
18. Общий порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на там тер тс
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 Налогового Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.
4. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
Особенности взимания акциза при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза установлены ст. 186 НК РФ (изменения, внесенные в эту статью Федеральным законом N 306-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2011).
Порядок взимания акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, зависит от того, подлежит ли маркировке акцизными марками ввозимый това. Согласно п. 1 ст. 186 НК РФ при ввозе на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза подакцизных товаров Таможенного союза акцизы взимаются налоговыми органами при условии, что эти товары не подлежат маркировке акцизными марками в соответствии с законодательством РФ. Взимание акцизов по ним - обязанность таможенных органов, осуществляемая в порядке, установленном ст. 186.1 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДС по итогам соответствующего налогового периода на сумму НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию РФ, при одновременном соблюдении следующих условий:
- сумма НДС фактически уплачена;
- товар принят налогоплательщиком на учет;
- товар будет в дальнейшем использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), или приобретается для перепродажи.
Соответственно, налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по итогам того налогового периода, в котором будут соблюдены вышеуказанные условия.
Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ и подлежащая вычету, отражается в налоговой декларации по НДС (форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н), представляемой в налоговый орган по итогам налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на применение налогового вычета. Срок предоставления налоговой декларации установлен п. 5 ст. 174 НК РФ - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом - ст. 163 НК РФ).