Системы налогообложения

Начиная предпринимательскую деятельность, следует определиться с налоговой системой налогообложения. На сегодняшний момент в Российской Федерации основные их виды представлены:

• общей (традиционной, классической) системой налогообложения (ОСНО);

• упрощённой системой налогообложения (УСН);

• единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Остановимся подробнее на каждой из них:

Традиционная (классическая) система или, как ее еще называют, общий режим налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они приняли решения о применении других систем налогообложения.

В упрощенной системе налогообложения (УСН или «упрощенка») часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям. Следует помнить, что УСН направлена на ослабление налогового бремени для субъектов малого предпринимательства.

Применение единого налога на вменённый доход (ЕНВД или «вмененка») обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством также не запрещено смешенное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если предпринимательская деятельность организации не подпадает под единый налог на вмененный доход (ЕНВД), то при регистрации к ней автоматически применяется общий режим налогообложения. Но, как правило, если у юрлица есть возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно это делает.

Понятие перехода на ту или иную систему налогообложения не всегда подразумевает свободу выбора. Это касается в первую очередь ЕНДВ — на него невозможно перейти «по желанию»: если предприятие занимается видами, с которых взимается ЕНВД, то именно по этой системе и будут производиться расчеты с государством. С ОСНО и УСН не все настолько категорично. Однако как только хотя бы одно из условий для применения «упрощенки» перестанет соответствовать необходимому, предприятие будет обязано сменить систему налогообложения. В противном случае карательные меры не заставят себя долго ждать. Причем налоговые органы не отвечают, по какой системе перед ними будут отчитываться. Если вместо классической системы Вы отчитываетесь по УСН, на которую по какой-то причине утратили право (например, Ваши оборотные средства составили более 60 миллионов рублей за год), ответственность за это лежит целиком на Вас. Притом, что уведомление о предоставлении Вам возможности перейти на УСН выдано ими собственноручно. Это тоже всегда необходимо помнить.

28!!!! Методы интеграции и совокупное покрытие рисков.

Совокупный риск – риск, связанный с возможным недостатком средств, необходимых для покрытия текущих расходов и расходов по обслуживанию внешних источников финансирования1.

Совокупный риск, связанный с предприятием имеет два основных источника:

1.Неустойчивость спроса и цен на готовую продукцию, а также цен сырья и энергии, не всегда имеющаяся возможность уложиться себестоимостью в цену реализации и обеспечить нормальную массу, норму и динамику прибыли, само действие операционного рычага, сила которого зависит от удельного веса постоянных затрат в общей их сумме и предопределяет степень гибкости предприятия — все это вместе взятое генерирует предпринимательский риск. Это риск, связанный с конкретным бизнесом в его рыночной нише.

2. Неустойчивость финансовых условий кредитования (особенно при колебаниях рентабельности активов), неуверенность владельцев обыкновенных акций в получении достойного возмещения в случае ликвидации предприятия с высоким уровнем заемных средств, по существу, само действие финансового рычага генерирует финансовый риск.

Главными задачами оценки совокупного риска, связанного с предприятием, а затем и дальнейшего управления им можно назвать4:

1) обеспечение полного контроля как над рисками за счет описания и оценки всех рисков компании, эффективной системы мониторинга рисков и своевременного выявления новых рисков;

2) внедрение принципов учета рисков при принятии управленческих решений на основе четких процедур их выявления и оценки;

3) анализ воздействия рисков на ключевые показатели деятельности компании;

4) обеспечение прогнозируемости рисков, которым подвержена компания, и соответственно, страхование от потерь;

5) возможная минимизация рисков и потерь при условии соблюдения экономической целесообразности;

6) обеспечение эффективной связи между стремлением компании зарабатывать прибыль и стремлением сделать это с минимальными потерями, т.е. обеспечение оптимального сочетания доходности и риска.

Как правило, в системе принципов оценки рисков достаточно четко выделяют три уровня5:

первый уровень — методологические принципы, т.е. принципы, определяющие концептуальные положения, являющиеся наиболее общими, а главное — не зависящие от специфики рассматриваемого вида риска (даже инвариантные относительно характера и конкретного содержания целевых и ценностных установок);

второй уровень — методические принципы, т.е. принципы, непосредственно связанные с видом деятельности, его спецификой, ценностными представлениями, конкретно-историческими ситуациями и т.д.;

третий уровень — операциональные принципы, т.е. принципы, связанные с наличием, достоверностью, однозначностью информации и возможностями ее обработки.

29!!! Альянсы и неопределенности. Риски отношений в альянсах