Билет № 29

1. Экономическая теория налогообложения.

2. Задача по спросу и предложению

Налогообложение - способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Налог - единственно законная форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти"

Налоговая политика - часть государственной политики, направленная на выработку концепции налоговой системы, использования налогового механизма, и мер контроля ее эффективности.

Налоговая политика проявляется в установлении налоговых платежей и предоставлении налоговых льгот, определяющих налоговую систему региона, режим налогообложения предпринимательской деятельности.

Налоговая система - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Налоговый механизм - совокупность способов и правил организации налоговых отношений.

Виды налоговой политики:

- политика максимальных налогов;

- политика экономического развития;

- политика социальной направленности.

Политика максимальных налогов

Государство вводит большое количество налогов, устанавливает высокие налоговые ставки и сокращает налоговые льготы. Тем самым оно стремится увеличить свои налоговые доходы и изъять из оборота как можно большее количество денежных средств. Такой налоговая политика применяется, как правило, только в особых случаях, поскольку она не предполагает развитие экономики. Подобная политика проводилась в России в 90-х годах. Это привело к сокращению производства и многим другим отрицательным последствиям.

Политика социальной направленности

Предполагает установление достаточно высокого уровня налогообложения, но при увеличении государственных гарантий в области социальной защиты. Такой тип налоговой политики был характерен для советского периода развития государственности.

Политика экономического развития

(«политика разумных налогов»)

Сопровождается сокращением общего числа собираемых налогов, введению специальных «упрощенных» налоговых режимов и другими шагами, направленными на снижение налогового пресса. Целью применения налоговых льгот должно повышение привлекательности производства для инвестиций.

Принципы налогообложения по А. Смиту

Принцип справедливости.

Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (общества, государства).

Принцип определенности налогообложения

«Налог, который обязано заплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица»

Принцип удобства налогообложения.

Налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

Принцип экономии.

Расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. По Смиту: «каждый налог должен быть так разработан, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству». Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога.

Функции налогов:

Фискальная

Формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

Контрольная функция налогов

С помощью налогов государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Стимулирующая

Стимулирование развитие НТП, увеличения числа рабочих мест, инвестиций в расширение производства путем применения льготного налогообложения.

Распределительная (социальная)

Перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

Контрольная функция

позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Классификация налогов: