4. По субъектам налогоплательщикам.
- Налоги с юридических лиц (налог на прибыль и т.д.);
- Налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на промысел и т.д.);
- Смешанные – налоги, предполагающие в качестве плательщика и юридических, и физических лиц (налог с владельцев транспортных средств, земельные налоги и т.д.). Смешанные налоги можно разделить на:
а) налоги, которые определяются наличием определенных материальных благ (транспортные средства, участок земли);
б) налоги, которые определяются деятельностью плательщиков (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения Является одним из обязательных элементов налога.
Основные виды:
ТВЕРДЫЕ— устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНАЯ
Налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода
ПРОГРЕССИВНАЯ
Налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика.
В финансовой практике существует два вида прогрессии:
Простая (ставки налога возрастают по мере увеличения дохода или стоимости имущества для всей его суммы.
Сложная (доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.
РЕГРЕССИВНАЯ
Ставка налога снижается по мере увеличения уровня дохода.
Доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, то есть пониженные ставки действуют не для всего объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.
Способы уплаты налогов:
Кадастровый (от слова кадастр - таблица, справочник)
объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Пример - налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
На основе декларации Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Пример - налог на прибыль.
У источника Налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Оптимальные ставки налогов:
При подоходном налоге чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то снижается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.
Теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения весьма трудно, она должна быть откорректирована на практике.
Необходимо при этом учитывать национальные, психологические, культурные и другие факторы.
Американские эксперты во главе с профессором А.Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.
Смысл «эффекта Лаффера» состоит в том, что уменьшение налоговых ставок вызовет сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить кратковременный характер,
а в длительной перспективе снижение налогов вызовет рост сбережений, инвестиций и занятости.
Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г.
С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая систем
Эффект Лаффера
Билет №30
1.ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ВИДЫ:ДИСКРЕЦИОННАЯ И АВТОНОМАТИЧЕСКАЯ
2.Задача на дисконтированную стоимость потока доходов.
Финансовая политика — совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.
Содержание финансовой политики:
Разработка общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач.
Создание адекватного финансового механизма.
Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Основа финансовой политики — стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.