Практическое занятие 15

Наименование занятия: Способы оценки при выбытии финансовых вложений.

Цель занятия: Привитие практических навыков оценки финансовых вложений при выбытии.

Литература

Основная:

1 Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. №94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Шукова М.Г. Бухгалтерский учет имущества организации: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.

Дополнительная:

4 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1 Изучить параграф 11.3 учебника Кондраков Н.П. «Самоучитель по бухгалтерскому учету».

2 Изучить главу IV «Выбытие финансовых вложений» ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и ответить на вопросы:

1. В каких случаях имеет место выбытие финансовых вложений?

2) Каким способом определяется стоимость выбывающего актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?

3) Сколько способов оценки применяется по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года?

Задание на занятие:

Задание 1 Определить стоимость списываемых ценных бумаг по средней первоначальной стоимости.

Исходные данные:

Таблица 1 – Выписка из главной книги

(данные приводятся по одному виду ценных бумаг)

Дата	Приход			Расход			Остаток
	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол- во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.	кол-во	цена за ед., тыс. руб.	сумма, млн. руб.
Остаток на 1-е число	100	100	10,0	-	-	-	100	100	10,0
10-е	50	100	5,0	60			90
15-е	60	110	6,6	100			50
20-е	80	120	9,6	-	-	-	130
Итого	290	-	31,2	160	107,6	17,2	130	107,6	14,0

Задание 2 Используя данные задания 1 определить стоимость списываемых ценных бумаг по методу ФИФО.

Задание 3 В качестве финансовых вложений в ЗАО «Связь-Инвест» числилась дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, первоначальной стоимостью 100 000 руб.

Номинальная стоимость данных вложений (то есть сумма, которая фактически должна поступить от должника) - 110 000 руб.

Рассмотреть, как отражаются в учете различные варианты выбытия таких активов.

Задание 4 На балансе ЗАО «Связь-Инвест» на начало месяца числятся ценные бумаги (акции в количестве 20 штук) одного вида на общую сумму 210000 руб.

За отчетный период (месяц) приобретены еще 20 акций, из них:

- 15 шт. - по цене 10 000 руб.;

- 5 шт. - по цене 12 000 руб.

За этот же месяц выбыли (реализованы) 11 акций на сумму 120 000 руб. (по цене реализации).

Оценить стоимость выбывших акций по способу ФИФО (двумя вариантами).

Хозяйственные операции оформить бухгалтерскими проводками.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 При каком условии нельзя принимать актив к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?

2 По какой стоимости подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость?

3 Каким способом определяется стоимость выбывающего актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?

4 Сколько способов оценки применяется по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года?

Описание составил преподаватель КС ПГУТИ М.Г. Шукова