22. Учет основных средств
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация: о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов); о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); об объектах основных средств, стоимость которых не погашается; об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды; об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;
23. Учет материалов
Для выпуска печатной продукции издательству необходимы материалы: бумага, картон, переплетные и другие материалы. Плановая потребность в материалах рассчитывается по видам выпускаемой продукции.
В бухгалтерском учете фактическая стоимость материалов приобретенных за плату определяется в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Полученные материалы приходуются на склад издательства на основании первичных документов поставщика (накладной, товаро-транспортной накладной (например, в случае отправки материалов автотранспортом) с оформлением приходного ордера (форма М-4). При обнаружении в процессе приемки материалов их недостачи, брака, пересортицы издательством оформляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товаро-материальных ценностей (форма ТОРГ-2).
Оприходование приобретенных издательством материалов отражается следующими проводками: - Д-т сч. 10 “Материалы”, с/сч “Материалы на складе”, Д-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям“, К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” - на стоимость материалов, принятых на склад издательства. Стоимость транспортных расходов, не включенных в стоимость приобретаемых материалов, отражается на отдельном субсчете “Транспортно-заготовительные расходы”счета 10 “Материалы” проводками: - Д-т сч. 10 “Материалы”, с/сч. “Транспортно-заготовительные расходы”, Д-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям“, К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Передача материалов со склада издательства в типографию оформляется накладной. Указанная операция отражается проводкой: - Д-т сч. 10 “Материалы”, с/сч “Материалы, переданные в переработку типографии”, К-т сч. 10 “Материалы”, с/сч “Материалы на складе” - на стоимость материалов, переданных издательством в типографию. Сумма предъявленного НДС по материалам и транспортно-заготовительным расходам принимается к вычету на основании счетов-фактур: - Дебет 68 “Расчеты по НДС”, К-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям“ – на сумму предъявленного продавцом НДС Оплата поставщику стоимости материалов отражается проводкой: - Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, К-т сч. 51 “Расчетный счет” – на сумму оплаты поставщику стоимости материалов.
Если типография осуществляет резку переданной ей издательством ролевой бумаги на листы, то cтоимость листовой бумаги следует сформировать с учетом затрат на ее резку.. В учете издательства на основании представленных типографией - акта о резке бумаги, - счета за услуги по резке бумаги делаются проводки: - Д-т сч. 20 «Основное производство», К-т сч. 10 “Материалы”, с/сч. “Материалы переданные в переработку типографии” – на стоимость переданной в типографию бумаги в рулонах, - Д-т сч. 20 “Основное производство”, Д-т счета 19 “НДС по приобретенным ценностям“, К-т сч. 60 - на стоимость резки бумаги, - Д-т сч. 10 “Материалы”, с/сч.“Материалы, переданные в переработку типографии”, К-т сч. 20 “Основное производство”. В результате в учете издательства бумага, переданная типографии будет учитываться не в рулонах, а в листах.