21. Учет расчетов по кредитам и займам
Кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.
Кредиты.
Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:
балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);
технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
кредитный договор по принятой в данном банке форме;
договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;
срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.
В отдельных случаях к заявлению могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения ее расчетного счета. При поступлении заявления на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает его дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.
Кредиты бывают:
в зависимости от срока, на который выдается кредит:
краткосрочные – выдаются на финансирование оборотных средств сроком до 12 месяцев; учитываются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;
долгосрочные – выдаются на финансирование капитальных вложений (приобретение инвестиционного актива) сроком более 12 месяцев; учитываются на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;
в зависимости от валюты, в которой выдается кредит:
в валюте РФ (рублях);
в иностранной валюте.
Полученные кредиты оформляются проводками:
рублевый кредит: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66, 67;
валютный кредит: Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счетов 66, 67 – в оценках: в валюте и рублевом эквиваленте, исчисленном по курсу ЦБ России на дату зачисления на транзитный валютный счет.
Займы.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.
Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенными договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно со дня возврата суммы займа.
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае передачи заемщику не денег, а вещей, определенных родовыми признаками.
Организация, получившая заем с условием выплаты процентов по нему, покрывает расходы по уплате процентов за счет собственных средств.
Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в облагаемый оборот по НДС.
Привлечение займов в организации может осуществляться следующими путями:
получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;
выдача финансовых векселей;
реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).
Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».