- •Содержание
- •Введение
- •1. Учет на малом предприятии
- •1.1 Критерии отнесения предприятия к малым
- •1.2 Организация бухгалтерского учета на малом предприятии
- •1.3 Порядок применения рабочего Плана счетов бухгалтерского учета
- •1.4 Простая форма бухгалтерского учета
- •1.5 Бухгалтерская отчетность малого предприятия
- •2. Практическая часть
- •2.1 Бухгалтерский баланс ооо пкф «смак» на начало месяца
- •2.2 Журнал хозяйственных операций ооо пкф «смак» за месяц
- •Расчет налога на доходы с физических лиц.
- •2.3 Счета синтетического учета, дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное ооо пкф «смак» на конец месяца
- •Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 97 «Расходы будущих периодов»
- •2.4 Оборотная ведомость ооо пкф «смак» за месяц
- •2.5 Бухгалтерский баланс ооо пкф «смак» на конец месяца
- •2.6 Приходный и расходный кассовый ордер ооо пкф «смак»
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2. Практическая часть
2.1 Бухгалтерский баланс ооо пкф «смак» на начало месяца
На основании следующих исходных данных составим бухгалтерский баланс ООО ПКФ «СМАК» на начало месяца.
Таблица 2
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03.2003 г.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
01 |
Основные средства |
100000 |
02 |
Амортизация основных средств |
20000 |
04 |
Нематериальные активы |
3000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
1000 |
10 |
Основные материалы |
17800 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
4000 |
20 |
Основное производство |
6000 |
50 |
Касса |
660 |
51 |
Расчетные счета |
43380 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
24000 |
62 |
Расчеты с покупателями |
18000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
10000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам, в т.ч. |
11910 |
68/1 |
По налогу на доходы физических лиц |
6600 |
68/2 |
По налогу на прибыль |
3560 |
68/3 |
По налогу на содержание жилфонда |
1250 |
68/4 |
По целевому сбору на содержание правоохранительных органов |
200 |
68/5 |
По налогу на пользователей автомобильных дорог |
300 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. |
4640 |
69/1 |
С фондом социального страхования |
863 |
69/2 |
С пенсионным фондом |
3327 |
69/3 |
С фондом медицинского страхования |
450 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
10750 |
80 |
Уставный капитал |
90000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
20000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
4200 |
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
4740 |
2.2 Журнал хозяйственных операций ооо пкф «смак» за месяц
Составим журнал хозяйственных операций ООО ПКФ «СМАК» за месяц, выполним необходимые расчеты и проставим корреспонденции счетов
Таблица 3
Хозяйственный операции за месяц
№ |
Дата |
Документ и краткое содержание информации |
Корресп счетов |
Сумма |
||
Дт |
Кт |
частная |
общая |
|||
1 |
03.03 |
Выписка из расчетного счета Приходный кассовый ордер №19 Получено с расчетного счета в кассу: а) для выдачи заработной платы б) на командировочные расходы в) на хозяйственные нужды |
50 50 50 50 |
51 51 51 51 |
10750 1200 2500 |
14450 |
2 |
03.03 |
Платежная ведомость №3 Расходный кассовый ордер №54 Выдана из кассы заработная плата за февраль |
70 |
50 |
9300 |
9300 |
3 |
04.03 |
Расходные кассовые ордера №55 и 56 Выдано из кассы: а) на команд-ные расходы Иванову А.А. б) на хозяйственные нужды Петрову С.И. |
71 71 |
50 50 |
1200 500 |
1700
|
4 |
05.03 |
Справка бухгалтерии Депонируется не полученная в срок заработная плата |
70 |
76 |
1450 |
1450 |
5 |
05.03 |
Расходный кассовый ордер №57 Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
76 |
1450 |
1450 |
6 |
11.03 |
Выписка из расчетного счета Платежное поручение № 49 и 50 Начислена и перечислена арендная плата за пользование помещением офиса в течение месяца, включая НДС - арендная плата - НДС |
26 19 76 |
76 76 51 |
1220 220 1440 |
1440 |
7 |
12.03 |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка. Кредит получен на 3 месяца из расчета 36% годовых |
51 |
66 |
45000 |
45000 |
8 |
13.03 |
Справка бухгалтерии Начислены % банку за пользованием кредита |
26 |
66 |
4050 |
4050 |
9 |
14.03 |
Счет поставщика №98 Приходный ордер склада №57 Акцептован счет поставщика - за компьютер - НДС |
08 19 |
60 60 |
8900 1602 |
10502 |
10 |
15.03 |
Выписка из расчетного счета Платежное поручение №52 - оплачен с расчетного счета приобретенный компьютер - перечислены % банку за пользование кредитом |
60 66 |
51 51 |
10502 4050 |
14552 |
11 |
16.03 |
Счет поставщика №102 Приходный ордер склада №58 Акцептован счет поставщика за программу по автоматизации бухгалтерского учета, включая НДС: - стоимость программы - НДС |
08 19 |
60 60 |
1220 220 |
1440 |
12 |
16.03 |
Выписка из расчетного счета Платежное поручение №53 Оплачена с расчетного счета программа по автоматизации бухгалтерского учета, включая НДС |
60 |
51 |
1680 |
1680 |
13 |
17.03 |
Акты приемки-передачи №18 и 19 а) введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости б) принята на учет программа по автоматизации бухгалтерского учета по первоначальной стоимости |
01
04 |
08
08 |
10502
1440 |
11942 |
14 |
19.03 |
Авансовые отчеты №24 и 25 Списываются фактические расходы: а) по командировке Иванова А.А. б) на хозяйственные нужды Петрова А.С. |
20 20 |
71 71 |
1100 450 |
1550 |
15 |
20.03 |
Приходные кассовые ордера №20 и 21 Возвращена в кассу сумма ранее выданного неизрасходованного аванса а) Ивановым А.А. б) петровым С.И. |
50 50 |
71 71 |
100 50 |
150 |
16 |
20.03 |
Выписка из расчетного счета Платежные поручения №53 и 54 а) перечислено с расчетного счета на оплату подписки на журнал «Главбух» за 2-й квартал, включая НДС - подписка - НДС б) начислены и оплачены консультационные услуги, включая НДС - консультационные услуги - НДС в) начислено и оплачено аудиторской фирме за проверку годовой отчетности НДС |
76
26 19 76 26 19
76 26 19 |
51
76 76 51 76 76
51 76 76 |
180
153 27 1200 1017 183
1500 1271 229 |
180
1200
1500 |
17 |
23.03 |
Справка бухгалтерии Списываются на себестоимость продукции: - стоимость авиаперелета - стоимость проживания в гостинице - трансфер - стоимость страховки туриста - стоимость оформления документов, дающих право на въезд в страну |
20 20 20 20 20 |
97 97 97 97 97 |
4800 3600 150 500 1800 |
10850
|
18 |
24.03 |
Выписка из расчетного счета Платежное поручение №55 Начислена и оплачена с расчетного счета публикация рекламы в газету включая НДС - реклама - НДС |
76 26 19 |
51 76 76 |
2400 2034 366 |
2400 |
19 |
25.03 |
Справка бухгалтерии а) начислен износ основных средств б) начислена амортизация нематериальных активов. Срок полезного использования 3 года (первоначальная стоимость НМА – 3000 руб.) |
26
26 |
02
05 |
1000
1000 |
|
20 |
26.03 |
Расчетная ведомость №3 Начислена заработная плата работникам Всего: в т.ч. а) Иванову А.А. (постоянный работник, детей и иждивенцев нет) – директор б) Смирновой А.И. (постоянный работник, 1 ребенок – 7 лет) – главный бухгалтер в) Крючковой Т.Т. (постоянный работник, 2 ребенка – 9 и 12 лет) – юрисконсульт г) Маменину К.В. (постоянный работник, 1 ребенок – 13 лет, проживает отдельно, выплачивает алименты) – старший менеджер д) Петрову Б.Н. (постоянный работник, житель Блокадного Ленинграда) – бухгалтер-кассир е) Кузину К.П. (совместитель, работал в течение всего месяца, 1 ребенок – 6 лет) – программист ж) Сидрову Н.Н. (работал по договору подряда в течение 10 дней, детей и иждивенцев нет) – менеджер з) Фроловой Н.Е. (работала по договору подряда в течение 20 дней, 1 ребенок – 4 года) – референт и) Парфенову С.И. (совместитель, работал в течение всего месяца, 1 ребенок – 3 года) – водитель к) Киселевой Т.Р. (совместитель, работала втечение всего месяца, детей и иждивенцев нет) – уборщица |
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
|
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70 |
8600
1700
1400
700
700
400
500
600
700
1200
700 |
8600 |
21 |
27.03 |
Справка бухгалтерии а) произведены отчисления от начисленной заработной платы: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования б) удержано из начисленной заработной платы: - налог на доходы с физических лиц - алименты |
20 20 20
70 70 |
69 69 69
68 76 |
344 2408 310
754 175 |
3062
929 |
22 |
28.03 |
Справка бухгалтерии Списываются: а) расходы будущих периодов, относящиеся к текущему месяцу б) расходы на продажу, относящиеся к реализованным работам |
20
90 |
97
44 |
1450
2000 |
1450
2000 |
23 |
29.03 |
Справка бухгалтерии а) списывается (на себестоимость) НДС по прямым расходам, относимым на себестоимость б) списывается (на себестоимость) НДС по косвенным расходам, относимым на себестоимость в) списываются общехозяйственные расходы |
20
26
90 |
19
19
26
|
2020
470
12215 |
2020
470
12215 |
24 |
30.03 |
Справка бухгалтерии а) оприходованы на сч.43 «Готовая продукция» сформированные на сч.20 «Основное производство» продукты б) реализована продукция за отчетный месяц по продажной цене в) списана фактическая себестоимость реализованной (оприходованной) продукции |
43
62
90 |
20
90
43 |
27532
75000
27532 |
27532
75000
27532 |
25 |
30.03 |
Выписка из расчетного счета Платежное поручение № Поступили деньги на расчетный счет за продукцию |
51 |
62 |
75000 |
75000 |
26 |
31.03 |
Справка бухгалтерии а) определен финансовый результат от реализации б) начисляются налоги, формируемые за счет прибыли: - налог на рекламу - целевой сбор на содержание правоохранительных органов - налог на имущество - налог на прибыль перечислены налоги в бюджет |
90
91 91
91 99 68 |
99
68 68
68 68 51 |
33253
120 30
506 7981 8637 |
33253
120 30
506 7981 8637 |
Приведем расчеты по пунктам:
4. Депонируется не полученная в срок заработная плата.
В кассу для выдачи заработной платы было получено с расчетного счета 10750 тыс.руб., выдана из кассы зарплата – 9300 тыс.руб. Размер депонированной заработной платы составит 1450 тыс.руб. (10750 – 9300).
5. Необходимо сдать депонированную зарплату в банк в размере 1450 тыс.руб., т.к. сверх лимитные наличные денежные средства нельзя держать в кассе предприятия более 3 дней.
6. За пользование помещением офиса была начислена арендная плата в размере 1440 тыс.руб. в том числе НДС 18%. Чтобы найти сумму НДС, необходимо начисленную арендную плату умножить на расчетную ставку в размере 15,25%. Сумма НДС составит: 1440 х 15,25% = 220 тыс.руб., тогда сумма арендной платы без НДС составит 1220 тыс.руб. (1440 – 220).
8. Предприятие получило краткосрочный кредит банка в размере 45000 тыс.руб. на 3 месяца из расчета 36% годовых. Начисленные проценты банку за пользованием кредитом составят: 45000 х 36%/ 12 х 3 = 4050 тыс.руб.
9. Акцептован счет поставщика за компьютер на сумму 8900 тыс.руб. в том числе НДС 18%. Сумма с НДС = 8900 х 18% + 8900 = 10502 тыс.руб.
10. Оплачен с расчетного счета приобретенный компьютер в сумме 10502 тыс.руб. и перечислены проценты банку за пользование кредитом в размере 4050 тыс.руб.
11. Акцептован счет поставщика за программу по автоматизации бухгалтерского учета включая НДС в размере 1440 тыс.руб.. Сумма НДС составит 1440 х 15,25% = 220 тыс.руб. Стоимость программы = 1440 – 220 = 1220 тыс.руб.
12. Оплачена с расчетного счета программа по автоматизации бухгалтерского учета в размере 1440 тыс.руб.
13. Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости – 10680 тыс.руб. Принята на учет программа на сумму 1440 тыс.руб.
15. Возвращена в кассу сумма ранее выданного неизрасходованного аванса:
Ивановым А.А. 1200 – 900 = 300 тыс.руб.
Петровым С.И. 500 – 450 = 50 тыс.руб.
16. Перечислено с расчетного счета на оплату подписки на журнал «Главбух» включая НДС – 180 тыс.руб. Сумма НДС при этом составит 180 х 15,25% = 27 тыс.руб. Стоимость подписки без НДС = 180 – 27 = 153 тыс.руб.
Консультационные услуги с НДС – 1200 тыс.руб., НДС = 1200 х 15,25% = 183 тыс.руб. Консультационные услуги без НДС = 1200 – 183 = 1017 тыс.руб.
18. Начислена и оплачена с расчетного счета публикация рекламы в газету включая НДС – 2400 тыс.руб. Сумма НДС = 2400 х 15,25% = 366 тыс.руб. Сумма подписки без НДС = 2400 – 400 = 2000 тыс.руб.
19. Начислим амортизацию нематериальных активов. Первоначальная стоимость НМА – 3000 тыс.руб. срок полезного использования НМА – 3 года. Сумма чисел (лет эксплуатации) составит 3 (1+2). В первый год коэффициент составит 2/3, во второй 1/3. Сумма амортизации составит 3000 х 1/3 = 1000 тыс.руб.
20. Сумма начисленной заработной платы работников предприятия составит: 1700+1400+700+700+400+500+600+700+1200+700=8600 тыс.руб.
21. От начисленной заработной платы произведены отчисления:
в фонд социального страхования в размере 4% - 8600 х 4% = 344 тыс.руб.
в пенсионный фонд в размере 28% - 8600 х 28% = 2408 тыс.руб.
в фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,6% - 8600 х 3,6% = 310 тыс.руб.