7. Принципы налогообложения. Функции налогов. Виды налоговых платежей.

Принципы налогообложения:

1) справедливость по вертикале, т.е. размеры уплачиваемых налогов должны соответствовать материальным возможностям налогоплательщиков.

2) справедливость по горизонтали, т.е. применение одних и тех же налоговых ставок, независимо от категорий налогоплательщиков.

3) эффективность. Размеры налоговых платежей должны давать стимул для экономического роста и развития предпринимательства.

4) нейтральность, т.е. налоги не должны зависеть от сферы инвестиционной деятельности.

5) простота в подсчете, доступность в понимании оплаты, экономичность во взимании налогов.

Функции налогов:

1) фискальная. Заключается в аккумулировании денежных средств в бюджетах различных уровней. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства.

2) контрольная. Заключается в обеспечении контроля за доходами хозяйствующих субъектов. Посредством этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала и выявляется необходимость рефинансирования налоговой системы.

3) распределительная. Посредством этой функции происходит распределение денежных средств между бюджетами

различных уровней.

4) регулирующая. Посредством этой функции происходит повышение или снижение заинтересованности хозяйствующих субъектов.

5) стимулирующая. Эта функция реализуется через систему льгот и снижение налоговых ставок.

Виды налоговых платежей:

1) налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые взимают с налогоплательщиков в форме денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства.

2) Сборы – это обязательные взносы, которые взимают с юридических и физических лиц. Уплата сборов является одним из условий совершение государственными органами юридически значимых действий (например, предоставление определенных прав или выдачу разрешений)

3) Пошлины – это плата за совершение государственными органами и органами местной власти юридически значимых действий (государственные пошлины, таможенные пошлины и т.д.) В отличии от акцизов, пошлины гарантируют получение.

4) Платежи – это плата за использование природных ресурсов, направленная на компенсацию и восстановление нарушений природы в результате хозяйственной деятельности.

8. Налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Вводится на определенные виды деятельности законами субъектов РФ.

Если вид деятельности указан в законе, то налогоплательщик обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход.

Плательщиками являются юридические лица или ПБОЮЛы, занимающиеся указанными в законе видами деятельности.

В Москве существуют следующие виды деятельности:

1) транспортные услуги: грузо- и пассажироперевозки (количество автомобилей не должно превышать 20)

2) предприятия автосервиса

3) предоставление услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.

4) реализация рекламы на бортах транспортных средств

Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты:

- НДС

- налога на прибыль

- налога на имущество

- ЕСН.

Все остальные налоги и страховые платежи в Пенсионный фонд РФ следует платить. Объектом налогообложения является вмененный доход.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом различных факторов.

ВД=БД*К1*К2*К3*N

N – натуральный показатель (кол-во единиц продукции)

БД – базовая доходность – это условная нормативная величина, которая показывает месячную доходность определенного вида деятельности на единицу физического показателя.

К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие различные факторы.

К1 – коэффициент, учитывающий территориальные особенности

К1=(1000+Коф)/(1000+Ком)

Коф – фактическая кадастровая стоимость земли

Ком – максимальная кадастровая стоимость земли.

В г. Москва этот показатель равен 1.

К2 – коэффициент, учитывающий прочие особенности (ассортимент, сезонность, время работы). К2=0,1…1

К3 – коэффициент-дефлятор (учитывает влияние инфляции). Соответствует индексу потребительских цен.

Приказом Минэкономразвития РФ в 2002 г. К3=1,104.

Ставка ЕНВД=15% от величины вмененного дохода. Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму платежей в Пенсионный Фонд РФ, но не больше, чем на 50%.

∑ЕНВД зачисляется на счета федерального казначейства для распространения в бюджеты различных уровней.

налоговый период – квартал. уплата налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом