5. Объекты налогообложения. Прямые и косвенные налоги.

Объекты налогообложения:

1) прибыль или доход

2) имущество (в т.ч. земля), капитал

3) стоимость товара (характерен для косвенных налогов)

4) отдельные виды хозяйственной деятельности (например, торговля)

5) операции с ценными бумагами

6) пользование природными ресурсами.

Прямые налоги – окончательным плательщиком является собственник имущества или лицо, получающее доход. Учитывают финансовое положение налогоплательщика и зависят от результатов хозяйственной деятельности

Косвенные налоги – окончательный плательщик – потребитель товара, т.к. косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене. Не зависят от результатов хозяйственной деятельности.

субъекты: налоговые органы

налогоплательщики

налоговые агенты

нал.органы:нал.инспекция

нал.полиция

таможенные органы

налогоплательщики: юр, физлица

нал.агенты – это лица,которые в соответствии с законодательством должны рассчитать. Удержать и перечислить в бюджет налоговые платежи.

6. Земельный налог и плата за землю.

Нормативное регулирование – 31 гл. НК РФ.

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, на правах постоянного бессрочного пользования или права пожизненного наследуемого владения.

При расчете зем налога учтывается учитывается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 янв года являющегося отчетным.Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в общей собственности на землю.

Не признаются налогоплательщиками юридические и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на правах безвозмездного срочного пользования или переданного им по договору аренды.

Объектами налогообложения являются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, а также городов Москва и Санкт-Петербург.

Земельный налог вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований, а также органов законодательной власти городов Москва и Санкт-Петербург.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, занятые ценными объектами культурного наследия

2) земельные участки в пределах лесного фонда

3) земельные участки, занятые обособленными водными объектами.

Налоговая база определяются как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.

Налогоплательщики юридические лица и физич л. определяют налоговую базу самостоятельно на основе сведений государственных земельных кадастров о каждом земельном участке.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений из органов регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Налоговая база умножается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на 1 налогоплательщика для следующих категорий:

1) герои Советского Союза и РФ

2) кавалеры ордена Славы 3-х степеней

3) инвалиды всех групп

4) ветераны ВОВ и других боевых действий

5) физические лица, имеющие права на льготы в связи с аварией на Чернобыльской АС.

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды (только для юр. лиц и ПБОЮЛ) – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами федерации , но не могут превышать ставки вв налоговом кодексе:(от кадастровой стоимости)

0,3% в отношении с/х земель, земель, занятых жилым фондом, для земель, представленных для личного и подсобного хозяйства.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы: освобождаются от уплаты налога:

1) религиозные организации

2) организации инвалидов

3) организации народных художественных промыслов

4) организации в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования

5) научные академические организации в отношении земельных участков под зданиями и сооружениями, используемых в научных целях.

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока.