46.Профессиональные вычеты при налогообложении доходов физических лиц

Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.

Выделяют следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные налоговые вычеты;

• социальные налоговые вычеты;

• имущественные налоговые вычеты;

• профессиональные налоговые вычеты.

Система налоговых вычетов представлена на рис.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:1. Налогоплательщики, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эти налогоплательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.Указанная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам этой категории предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.Эта категория налогоплательщиков имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).Профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами.При получении доходов от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. 3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

47. Критерии для применения упрощенной системы налогообложения.

Плательщиками являются индивидуальные предприниматели и малые предприятия.

Существуют условия перехода на упрощенную системы:

1) численность работников до 100 чел.

2) доход от реализации продукции не должен превышать 11 млн руб. без НДС за 9 мес. текущего года.

3) доля участия других юр. лиц в уставном капитале не должна превышать 25%

4) стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

На упрощенную систему не могут перейти:

- производители подакцизной продукции,

- кредитные и страховые организации

- инвестиционные фонды

- профессиональные участники рынка ценных бумаг

- предприниматели игорного и развлекательного бизнеса

- другие хозяйствующие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета.

Право перехода на упрощенную систему предоставлено самому налогоплательщику..