43. Имущественные вычеты при налогообложении физических лиц.

1) Вычет в размере фактических затрат на строительство или приобретение жилья на территории РФ (не более 1 млн руб. в год)

2) вычет в размере фактического дохода, полученного от продажи недвижимости (если недвижимость была в собственности не более 3-х лет, то вычет не превышает 1 млн руб.)

3) вычет в размере фактического дохода, полученная от продажи другого имущества (если имущество было в собственности не более 3-х лет, то вычет не превышает 125 тыс. руб.)

44. Таможенные пошлины.

Таможенная пошлина является налогом, который взимают при пересечении товарами таможенной границы РФ в ту или иную сторону.

Таможенные пошлины относятся к косвенным налогам. Основной целью является не получение дохода, а регулирование внешнеэкономической деятельности и охрана внутреннего рынка.

Таможенные пошлины бывают импортные и экспортные.

Импортные пошлины – пошлина вводится для повышения цены ввозимой продукции и повышение конкурентоспособности отечественной продукции.

Экспортные пошлины – вводятся для ограничения вывоза из страны и получения дополнительного дохода в бюджет.

По способу начисления таможенные пошлины различают:

1) адвалорные (в % от таможенной стоимости товара)

2) специфические (взимаются по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товаров)

3) комбинированные

Для защиты национальных интересов для ввозимых товаров могут применятся: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины принимаются временно, служат защитным средством, если товары ввозят в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести экономический ущерб отечественным производителям аналогичных товаров.

Антидемпинговые пошлины вводятся при ввозе товаров по цене ниже, чем в стране вывоза.

Компенсационные пошлины применяются при ввозе товаров для производства которых используются субсидии.

45. Субъекты и объекты налоговой системы.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форме государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель налога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).

Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правововая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности. Например, малые предприятия имеют льготы по налогу на прибыль, НДС.

Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т.п. Согласно существующего налогового законодательства Российской Федерации к объектам налогообложения относят: материальные объекты – это часть объектов материального мира, имеющая стоимость и являющаяся предметом права собственности.

1. Имущество физических и юридических лиц.

2. Доходы физических лиц.

3. Прибыль юридических лиц.

Наряду с материальными существуют нематериальные объекты, которые также подлежат налогообложению.

Нематериальные объекты – это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. (Например, право пользования земельными участками и природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», авторские права и т.д.).

Элементы налога

      Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:   - объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;   - субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;   - источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;   - ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;   - налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;   - срок уплаты налога – т.е. срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.