37. Льготы по налогообложению, налоговые кредиты.

- необлагаемый минимум объекта налогообложения (например, стандартные вычеты по НДФЛ)

- изъятие из налогообложения определенных элементов

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков

- пониженные налоговые ставки

- налоговый кредит – отсрочка налоговых платежей по разрешению налоговых органов за определенную плату.

38. Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность включает в себя экспортные и импортные операции.

Государство поддерживает экспортную деятельность. Экспортные операции освобождены от НДС. При экспорте НДС должен быть возмещен из бюджета.

Импортные операции облагаются НДС.

При импорте НДС начисляют от таможенной стоимости товара с учетом таможенных пошлин и суммы акцизов по подакцизным товарам.

По налогу на прибыль главным является определение курса валют для перерасчета выручки. Зачислением денежных средств на валютный счет считается первичное поступление денег на транзитный, текущий счет или счет за рубежом.

При экспорт, если выручка определяется по отгрузке (т.е. после подписания акта), то доход определяются по курсу на дату составления экспортной таможенной декларации

Если выручка определяются по оплате, то доход определяются по курсу на дату составления импортной таможенной декларации

39. Налог на доходы физических лиц.

Нормативное регулирование – 23 гл. НК РФ

Налогоплательщиками являются: физические лица (резиденты и нерезиденты)

Налогооблагаемые доходы:

1) дивиденды и проценты, полученные от российский и иностранных организаций, а также % от российских ПБОЮЛов

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая

3) доходы, полученные от использования авторских прав в РФ

4) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ

5) доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставных капиталах и иного имущества

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязательств, выполненную работу и оказанные услуги.

7) пенсии, стипендии, пособия и другие аналогичные выплаты, кроме выплаченных из государственных источников

8) доходы от использования любых транспортных средств

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, компьютерных сетей, находящихся на территории РФ

10) иные доходы, полученные налогоплательщиками в режиме осуществления ими деятельности в РФ.

Доходы, полученные в натуральной форме (товары, работы, услуги): коммерческие услуги, питание, отдых, обучение, определяются как стоимость товаров, услуг, работ с вычетом акцизов и НДС.

Налоговые ставки:

1) 6%. Распространяется на дивиденды и доходы, полученные от долевого участия в деятельности организаций.

2) 30%. Облагаются все доходы физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами

3) 35% Облагается:

- выигрыши и призы, стоимость которых превышает 2000 рыб.

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования. Налогом облагает разница между суммой страховых выплат и суммой внесенных страховых взносов.

- процентные доходы по вкладам в банках. Налогом облагается сумма, превышающая доход по ставке рефинансирования по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам.

- материальная выгода, полученная от экономии н процентах за использование заемными средствами.

4) 13% для всех других доходов.

Налоговые вычеты:

I. Стандартные вычеты:

II. социальные вычеты

III. имущественные вычеты

IV. профессиональные вычеты:

- для зарегистрированных ПБОЮЛ предоставляется вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением предпринимательской деятельности (если документов нет, то вычет предоставляется в размере 20% от полученных доходов).

- для налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (предоставляется вычет в размере фактически произведенных и дкументально подтвержденных доходов)