20. Ндс: сущность, налогоплательщики, объекты налогообложения.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров (работ или услуг) и стоимостью материальных затрат, включенных в себестоимость.

Добавленная стоимость – это сумма ФОТ, амортизации на основные средства и прибыли.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой навсех стадиях обращения товаров и тп. НДС явл косвенным налогом включаемого в продажуную цену товара.

НДС впервые был разработан в 1954 г. французскими экономистами в Алжире. После успешной реализации, это налог получил широкое распространение (в настоящее время применяется в большинстве стран мира)

Популярность НДС объясняется тем, что этот налог является эффективным фискальным инструментом. Во-первых из-за регулярности поступления средств в бюджет. Во-вторых, из-за независимости от результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Нормативное регулирование регламентируется 21 гл. НК РФ.

Плательщики:

1) юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность

2) индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ)

3) налогоплательщики в связи с перемещение товаров через таможенную границу

Объекты налогообложения:

1) оборот по реализации продукции на территории РФ

2) товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Ставки налога:

1)0%(по операциям по облагаемой ставке 0 ,налог не взимается но по ним формируется налоговая база)

2)10%(используется при реализации продов тов ,товаров для детей и мед товаров)

3)18%(все остальное)

21.Различия в организации налогового и бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому;

Непрерывность деятельности организации обозримом будущем, отсутствие намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, погашение обязательств в установленном порядке; Временная определенность факторов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

Имущественная обособленность активов и обязательств организации от активов и обязательств собственников этой организации и других организаций.Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;

Непрерывность отражения объектов учета в хронологическом порядке

22. Ндс: особенности исчисления при внешнеэкономической деятельности, налоговые ставки.

Ставки налога:

1) 0%. В основном эта ставки применяется на экспорт

2) 10%. Применяют для следующих групп товаров:

- продукты питания

- детские товары

- лекарственные средства

- периодические печатные издания.

3) 18%. Для остальных товаров, работ и услуг.

Внешнеэкономическая деятельность включает в себя экспортные и импортные операции.

Государство поддерживает экспортную деятельность. Экспортные операции освобождены от НДС. При экспорте НДС должен быть возмещен из бюджета.

Импортные операции облагаются НДС.

При импорте НДС начисляют от таможенной стоимости товара с учетом таможенных пошлин и суммы акцизов по подакцизным товарам.

ПБУ – начисление амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, по ∑чисел лет , пропорционально объему продукции. Переоценка основных средств: не чаще 1 раза в год. Порядок финансир.ремонта основных средств: все затраты отражаются полностью.

расходы на представительские цели: учитываются по фактическим данным.

Учет % по кредитам: в себестоимость вкл.оплату фондов по Рублевым кредитам, КБ на производственные нужды в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 3 пункта.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ: амортизация: линейный, нелинейный

переоценка основных средств: запрещена. ПС может быть изменена в случае реконструкции, модернизации или переоборудования.

Порядок фин.рем.осн.ср-в: все предприятия разбиты на 2 группы:1) промышленные,АПК, стр-во, тр-т, связь. Расходы не ограничены, отражаются по факту.

1. остальные – для них норматив 10% от ПС

Расходы на представ.цели: по нормативу 4% от ср-в на оплату труда.

учет % по кредиту: в себестоимость вкл % по любым займам, если их ставка не превышает 20% ставки по аналогичным займам. Если таких займов нет. То устанавливается норматив в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на 10%.