1. Факторы, характеризующие рыночные отношения.

1) экономическая свобода хозяйствующих субъектов. Экономическая свобода в основном заключается в том, что предприятие само распределяет полученную прибыль.

2) экономическая ответственность хозяйствующих субъектов.

3) конкуренция хозяйствующих субъектов

4) свободное, но регулируемое ценообразование (цена зависит от спроса). Цена регулируется с помощью налогов, пошлин, акцизов (на товары, спрос на который не зависит от цены).

5) сохранение нерыночного сектора в экономике (оборона и т.п., там, где существуют государственные унитарные предприятия)

6) адресная социальная политика государства

7) влияние внешнего рынка на действия хозяйствующих субъектов

8) минимизация участия органов государственной власти в управлении экономикой.

2. Сущность упрощенной системы налогообложения малых предприятий.

Нормативное регулирование 26 гл. НК.

сущность – в освобождении налогоплательщиков от обязанности по уплате группы налогов ( НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Частично ЕСН, платятся взносы на обязательное пенсионное страхование)

Упрощенная налоговая система – это специальный режим.

Плательщиками являются индивидуальные предприниматели и малые предприятия.

Существуют условия перехода на упрощенную системы:

1) численность работников до 100 чел.

2) доход от реализации продукции не должен превышать 11 млн руб. без НДС за 9 мес. текущего года.

3) доля участия других юр. лиц в уставном капитале не должна превышать 25%

4) стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

На упрощенную систему не могут перейти:

- производители подакцизной продукции,

- кредитные и страховые организации

- инвестиционные фонды

- профессиональные участники рынка ценных бумаг

- предприниматели игорного и развлекательного бизнеса

- другие хозяйствующие субъекты, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета.

Право перехода на упрощенную систему предоставлено самому налогоплательщику.

Сущность упрощенной системы заключается в замене уплаты налога на добавленную стоимость, ЕСНа, налога на прибыль и налога на имущество единым налогом.

Все остальные налоги следует платить. В частности, платежи на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог, НДФЛ и другие.

Объекты налогообложения:

1) доходы (ставка 6%)

2) доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%)

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Если в качестве объекта налогообложения применяют доход, то сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых платежей в Пенсионный фонд, но не более чем на 50%.

Если в качестве объекта выбрана прибыль, то сумма единог7о налога не может быть 1% от доходов (минимальный налог)

На прямые расходы разрешено относить стоимость приобретенных основных средств в зависимости от срока полезного использования. Если СПИ не превышает 3 года, то стоимость списывают в 1 год. если СПИ от 3 лет до 15 лет включительно, то стоимость списывают в течении 3 лет (50, 30, 20%). Если СПИ превышает 15 лет, то стоимость списывают в течении 10 лет равномерно.

Кроме того, на прямые расходы можно отнести:

1) расходы на приобретение нематериальных активов

2) расходы на ремонт основных средств

3) лизинговые платежи

4) материальные расходы

5) расходы на оплату труда

6) расходы на обязательное страхование

7) суммы НДС по приобретенным товарам

8) % уплачиваемые по кредитам и займам и пр.

Заявления о переходе на упрощенную систему можно подавать с 1 октября по 20 ноября. Разрешение о переходе на упрощенную систему выдается налоговыми органами на календарный год.

Если доход от реализации продукции превысит 15 млн. руб без НДС, то предприятие обязано перейти на обычную систему налогообложения с начала квартала, в котором произошло превышение.

налоговый период – календарный год.

индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО только на основании патента, если они не привлекают наемных работников.