- •Тема 1. Понятие финансов и финансового права Российской Федерации.
- •1. Понятие финансов и финансовой системы рф.
- •2. Предмет финансового права.
- •3. Метод финансового права.
- •4. Финансово-правовые нормы, источники и система финансового права.
- •Тема 2: «Субъекты финансового права».
- •Тема 3. «Правовое регулирование государством финансового контроля».
- •1. Понятие государственного и муниципального финансового контроля.
- •2. Виды и органы государственного и муниципального финансового контроля.
- •3. Методы государственного финансового контроля.
- •Подотрасль: Бюджетное право.
- •Тема 4: «Понятие бюджета и бюджетного права рф».
- •1. Понятие бюджета, бюджетной системы и её принципов.
- •2. Понятие бюджетного права рф.
- •3. Понятие и виды расходов бюджетов.
- •4. Понятие и виды доходов бюджетов.
- •5. Межбюджетные трансферты.
- •5.1. Нефтегазовые доходы федерального бюджета.
- •6. Дефицит бюджета и источники его финансирования.
- •Тема 9: «Бюджетный процесс».
- •1. Понятие и структура бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- •2. Составление проектов бюджетов.
- •3. Рассмотрение и утверждение бюджетов.
- •4. Исполнение бюджетов.
- •5. Обращение взыскания на бюджетные средства.
- •6. Отчёт об исполнении бюджета.
- •Тема: «Государственные внебюджетные фонды».
- •1. Понятие и система государственных внебюджетных фондов.
- •Тема: «Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий».
- •1. Финансы унитарных предприятий как предмет финансового права.
- •2. Уставный фонд унитарного предприятия.
- •3. Распределение прибыли унитарного предприятия.
- •Налоговое право.
- •1. Понятие налога и сбора.
- •2. Система налогов и сборов в рф.
- •3. Установление налогов и сборов в рф.
- •1) Элементы налогообложения.
- •2) Порядок установления налогов и сборов в рф.
- •4. Введение в действие законодательства о налогах и сборах.
- •Понятие налогового права.
- •Тема: «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов».
- •1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
- •2. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога.
- •3. Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей (принудительное исполнение обязанности). А) За счёт денежных средств в банке.
- •Б) За счёт имущества налогоплательщика.
- •4. Взыскание налога с физического лица.
- •Особенная часть Налогового права. Часть 2 Налогового Кодекса. Тема: «Косвенные налоги в Российской Федерации».
- •Глава 21 и 22 Налогового Кодекса.
- •1. Понятие косвенных налогов в Российской Федерации и их отличия от прямых.
- •2. Налог на добавленную стоимость (ндс).
- •3. Акцизы.
- •Глава 22 Налогового Кодекса посвящена акцизам.
- •Прямые налоги с организаций в Российской Федерации.
- •1. Налог на прибыль организаций.
- •2. Налог на имущество физических лиц.
- •3. Земельный налог.
- •4. Транспортный налог.
1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
Обязанность по уплате налога, говорит пункт 1 статьи 44 НК РФ, возникает и прекращается при наличии оснований, указанных в данном Кодексе или законодательстве РФ. Пункт 2 – обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента…
Обязанность по уплате налога прежде всего возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения. Объект налогообложения – это центральный факт.
Если у него есть объект налогообложения, то сразу возникает обязанность уплачивать налог.
В части второй НК РФ установлены виды налогов. И в каждом налоге определяются все элементы налогообложения. В том числе и объект налогообложения.
Статья 57, пункт 4 НК РФ говорит, что: в случаях, когда расчёт налоговой базы проводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогоплательщиком налогового уведомления.
А когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом?
По имущественным налогам у физического лица расчёт налоговой базы производится налоговым органом: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Обязанность по уплате налога прежде всего возникает при наличии объекта налогообложения. В ряде случаев – требуется сложный фактический состав.
Обязанность по уплате налога прекращается:
Фактом уплаты налога.
Со смертью налогоплательщика – физического лица. Фактом смерти. Это, естественно, по налогам, которые уплачивает физическое лиц.
Однако из этого правила есть исключения – по поимущественным налогам обязанность по уплате налогов переходит к его наследникам.
В связи с ликвидацией организации как налогоплательщика. Однако здесь обязанность прекращается если ликвидация произошла и происходит в соответствии с ГК и если не хватает средств для расчётов с налогами – только с кредиторами, то прекращается обязанность по уплате налога.
И в иных случаях, предусмотренных законодательством. К примеру, статья 59 НК РФ говорит о списании безнадёжных долгов по налогам и сборам.
2. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога.
Статья 45 Налогового Кодекса говорит о добровольном исполнении обязанности по уплате налога.
Во всяком праве, связанном с имуществом, важен момент начала и прекращения.
И в налоговом праве очень важен момент уплаты налога.
Пункт 1 статьи 45: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это означается:
За счёт собственных средств. Никаких переводов долга в налоговом праве не допускается. Субъект налога не может быть изменён.
Обязанность по уплате налога исполняется путём направления организацией в банк платёжного поручения, а физическим лицом выполняется путём уплаты средств в банк в наличном порядке, то есть наличных денежных средств.
Сегодня НК РФ говорит в статье 45, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента передачи налогоплательщиком поручения в банк для перечисления денег в казначейство. Но это если на счёте есть деньги, а если нет – то и обязанность не выполнена.
У физического лица важен день исполнения обязанность (день внесения в банк или в организацию почтовой связи денежных средств).
Обязанность по уплате налога за бюджетного (казённого) учреждения исполняется с момента отражения на лицевом счёте учреждения (организации) этой операции.
Обязанность по уплате налога считается исполненным со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте излишне уплаченного или излишне взысканного налога.