6.1.3. Ставки єдиного податку

Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 % розміру мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 % розміру мінімальної заробітної плати.

Відсоткова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі:

1) для третьої і четвертої груп платників єдиного податку:

- 3 % доходу - у разі сплати ПДВ;

- 5 % доходу - при включенні ПДВ до складу єдиного податку.

3) для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку:

- 7 % доходу - у разі сплати ПДВ;

- 10 % доходу - при включенні ПДВ до складу єдиного податку.

Ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої і п’ятої груп у розмірі 15 %:

1) до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж готівковий та безготівковий;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Ставки єдиного податку для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок:

1) до суми перевищення обсягу доходу;

2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж готівковий та безготівковий;

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

6.1.4. Переваги застосування спрощеної системи оподаткування

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів, що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані;

3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними та юридичними особами за власним вибором;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

6.1.5. Особливості обліку та звітності платників єдиного податку

Платники єдиного податку – юридичні особи повинні вести Книгу обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів і витрат на підставі первинних документів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.

У Книзі обліку доходів і витрат розшифровуються всі доходи, які враховуються при визначенні суми єдиного податку. Витрати наводяться довідково.

Книга обліку доходів і витрат повинна бути прошнурована та мати пронумеровані сторінки. На останній сторінці вказується кількість сторінок, що є в Книзі, запис про це завіряється підписом керівника, печаткою суб'єкта малого підприємництва та печаткою центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, де зареєстрований суб'єкт малого підприємництва.

Якщо сторінки в Книзі обліку доходів і витрат закінчилися, то суб'єкт малого підприємництва повинен завести нову Книгу обліку доходів і витрат, при цьому дата першого запису в новій Книзі повинна припадати на день, наступний за останнім днем запису, зробленим у Книзі, яка велась раніше.

Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби Податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного звітного періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу та щомісячні авансові внески.

Платники єдиного податку другої - шостої груп подають до органу державної податкової служби Податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального звітного періоду.

Форма декларації затверджена Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 21.12.2011 р. №1688. Вона містить вступну частину, в якій вказується звітний період, тип декларації, реквізити підприємства тощо та основну й заключну частини.

Платники єдиного податку – юридичні особи в основній частині податкової декларації окремо відображають:

• суму доходу за звітний період, що оподатковується за ставкою 3 %;

• суму доходу за звітний період, що оподатковується за ставкою 5 %;

• суму доходу, що перевищує його граничні межі;

• суму доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж готівковий та безготівковий;

• суму доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;

• суму єдиного податку за звітний період;

• самостійне виправлення помилок.

Податкова декларація платника єдиного податку складається наростаючим підсумком з початку року.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої групи є календарний рік.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку другої - шостої груп є календарний квартал.

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь звітний період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Платники єдиного податку третьої - шостої груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.