3.1.5. Порядок обчислення збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
Платниками збору за першу реєстрацію транспортного засобу є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що є об’єктами оподаткування.
Транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування збором:
- колісні транспортні засоби, крім тих, що закріплені організаціями, які повністю утримуються за рахунок бюджету, використовуються на підприємствах для перевезення вантажів на короткі відстані, швидкої медичної допомоги, машин і механізмів для сільськогосподарських робіт, причепів, мопедів, велосипедів;
- судна, літаки і вертольоти.
База оподаткування визначається:
- для колісних транспортних засобів: за об’ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах або потужністю двигуна в кВт;
- для суден: за потужністю двигуна в кВт або довжиною корпусу судна в сантиметрах;
- для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.
Ставки збору для колісних транспортних засобів (мотоциклів, легкових автомобілів, автобусів, мікроавтобусів, тракторів, вантажних автомобілів), суден, літаків і вертольотів, що визначаються Податковим кодексом, щорічно переглядаються та уточнюються. Ставки збору застосовуються:
для нових транспортних засобів - з коефіцієнтом 1;
для транспортних засобів, які використовувалися до 8 років (крім легкових автомобілів з електродвигуном та тракторів), - з коефіцієнтом 2;
для транспортних засобів, які використовувалися понад 8 років (суден, літаків, вертольотів), - з коефіцієнтом 3;
для колісних транспортних засобів, які використовувалися понад 8 років (крім легкових автомобілів з електродвигуном та тракторів), - з коефіцієнтом 40.
Від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України, транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного і місцевого бюджетів.
Сума збору обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта (рис. 3.2).
Рис. 3.2. Порядок стягнення збору за першу реєстрацію транспортного засобу
Базовий звітний період для обчислення збору дорівнює календарному року. Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.
3.1.6. Порядок складання та подання Розрахунку збору за першу реєстрацію транспортних засобів
Юридичні особи в 10-й строк після першої реєстрації в Україні транспортних засобів подають відповідному органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу розрахунок суми збору за такі транспортні засоби за формою, затвердженою наказом ДПА України «Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів» від 23.12.2010 р. №994. До розрахунку обов’язково додаються копії реєстраційних документів, завірені відповідним уповноваженим державним органом України, який проводив таку реєстрацію.
Платники збору зобов’язані при першій реєстрації в Україні пред’являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування пільгами.
У разі відсутності документів про сплату збору або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні не проводиться.
Розрахунок містить інформацію про вид поданої звітності, реквізити підприємства, тип транспортних засобів, обчислений збір, результати перевірки розрахунку органами ДПІ.
Інформація про тип транспортного засобу і ставку податку зазначається на підставі Податкового кодексу; про марку, модель транспортного засобу, номерний знак та об’єм циліндрів двигуна – на підставі технічного паспорту. Також до розрахунку вноситься інформація про: дату першої реєстрації транспортного засобу; ставку збору, що застосовується при розрахунку з кожних 100 см куб. об'єму циліндрів двигуна, із 1 кВт потужності електродвигуна, 100 см довжини судна та 1 кг максимальної злітної маси; суму нарахованого збору за кожною моделлю і маркою транспортного засобу; код пільги; суму пільг за транспортними засобами; загальну суму збору, що підлягає сплаті.
Сума збору в розрахунку округляється до 1 гривні (менше 50 копійок - відкидається, а 50 коп. і більше - округлюється до 1 гривні).
Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів подається окремо по колісних транспортних засобах, суднах та літаках і вертольотах.
3.2. Плани практичних занять
ЗАНЯТТЯ 1
Тема: Особливості податкового обліку акцизного податку та плати за землю
Питання для вивчення і обговорення
1. Платники акцизного податку
2. Об’єкт оподаткування акцизним податком
3. Перелік підакцизних товарів
4. Види ставок акцизного податку
5. База оподаткування акцизним податком
6. Порядок встановлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари
7. Дата виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку
8. Порядок складання та подання Декларації акцизного податку
9. Строки сплати акцизного податку до бюджету
10. Платники та об’єкт оподаткування земельним податком
11. База оподаткування та ставки земельного податку
12. Пільги по платі за землю
13. Види земельних угідь, які не оподатковуються податком за землю 14. Порядок складання Податкової декларації з плати за землю
15. Порядок подання Податкової декларації з плати за землю
16. Строки сплати земельного податку до бюджету
Завдання 16
1. Розрахувати суму акцизного податку, яку необхідно сплатити ПрАТ «Волошка».
2. Скласти Декларацію акцизного податку по ПрАТ «Волошка» за січень 200Х р.
ПрАТ «Волошка» реалізувало у звітному періоді сигарети з фільтром «Marlboro» з максимальною роздрібною ціною 10,00 грн. в обсязі 5000 пач. (100000 шт.)