ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД УКООПСПІЛКИ

„ПОЛТАВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ”

Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Навчально-методичний посібник

для самостійного вивчення дисципліни

за кредитно – модульною системою організації

навчального процесу для студентів напряму підготовки

6.030509 «Облік і аудит»

ПОЛТАВА 2012

Автор: Прохар Н.В., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВНЗ Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі, к.е.н.

Рецензенти: Виноградова М.О., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВНЗ Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі», к.е.н.

Орищенко М.М., доцент кафедри бухгалтерського обліку і аудиту ВНЗ Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі», к.е.н.

Навчально-методичний посібник

обговорений і схвалений на засіданні

кафедри бухгалтерського обліку і аудиту

протокол № 2 від 26 вересня 2012  р.

Зав. кафедри _______________проф. Верига Ю.А.

“Узгоджено”

Декан факультету фінансів і обліку

______________ доц. Педченко Н.С.

"____" __________________ 2012  р.

“Узгоджено”

Керівник науково-методичного центру

управління якістю освітньої діяльності

___________доц. Огуй Н.І.

"_____"________________ 2012  р.

"Узгоджено"

Директор навчального центру

________________ доц. Герман Н.В.

“____” ___________________ 2012  р.

ЗМІСТ

ВСТУП	4
НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА	6
ТЕМАТИЧНИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛІНИ	8
МОДУЛЬ І. ОСОБЛИВОСТІ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ПО ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК, ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ, АКЦИЗНОМУ ПОДАТКУ, ПЛАТІ ЗА ЗЕМЛЮ, ЗБОРУ ЗА ПЕРШУ РЕЄСТРАЦІЮ ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ	9
ТЕМА 1. Податковий облік розрахунків з бюджетом по податку на прибуток	9
ТЕМА 2. Податковий облік розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість	43
ТЕМА 3. Особливості податкового обліку акцизного податку, плати за землю, збору за першу реєстрацію транспортного засобу	73
МОДУЛЬНИЙ КОНТРОЛЬ № 1	92
МОДУЛЬ ІІ. ОСОБЛИВОСТІ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ ОБОВ’ЯЗКОВИХ ПЛАТЕЖІВ, ЯКІ ПОВ’ЯЗАНІ З ОПЛАТОЮ ПРАЦІ ПРАЦІВНИКІВ ПІДПРИЄМСТВА, ІНШИХ ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНИХ ТА МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ	93
ТЕМА 4. Особливості податкового обліку обов’язкових платежів, які пов’язані з оплатою праці працівників підприємства	93
ТЕМА 5. Особливості податкового обліку інших загальнодержав-них та місцевих податків і зборів	116
ТЕМА 6. Організація податкового обліку у суб’єктів малого бізнесу, що сплачують єдиний податок	129
МОДУЛЬНИЙ КОНТРОЛЬ № 2	144
ПОРЯДОК ТА КРИТЕРІЇ ОЦІНЮВАННЯ ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ	145
ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ ДЛЯ ПІДГОТОВКИ ДО ПОТОЧНОГО КОНТРОЛЮ	149
ПІДСУМКОВИЙ КОНТРОЛЬ	153
ІНФОРМАЦІЙНІ ДЖЕРЕЛА	155
ДОДАТКИ	158
ТЕРМІНОЛОГІЧНИЙ СЛОВНИК	163

ВСТУП

Визначальне значення як у структурі ринкових відносин, так і в механізмі їх регулювання з боку держави відіграють податки й збори, що є одним з найбільш ефективних інструментів непрямого регулювання економічних процесів. В умовах ринкової економіки бюджетні надходження залежать від результатів діяльності суб’єктів господарювання. Тому раціонально організовані податкові розрахунки на підприємствах повинні стимулювати господарську і підприємницьку ініціативу, а їх нормативно-правове забезпечення має бути простим, зрозумілим та стабільним.

Для забезпечення найбільш оптимальних правил ведення податкових розрахунків на підприємствах потрібні кваліфіковані фахівці, озброєні глибокими теоретичними та практичними економічними знаннями, зокрема, і в галузі оподаткування, що забезпечується вивченням дисципліни “Податковий облік”.

Дисципліна “Податковий облік” є профілюючою у системі підготовки фахівців з обліку та аудиту.

Предметом дисципліни є організація і методика обліку податків та зборів на підприємствах України.

Мета дисципліни полягає у формуванні системи теоретичних знань та практичних навичок з організації та методики обліку податків та зборів.

Відповідно до поставленої мети основними завданнями дисципліни визначені наступні:

• вивчення теоретичних основ організації та ведення обліку податків і зборів на підприємствах;

• оволодіння методикою обчислення загальнодержавних і місцевих податків та зборів і складання податкової звітності;

• набуття практичних навичок аналізу й застосування нормативних документів в діяльності підприємства з метою попередження порушень податкового законодавства.

Вивчення дисципліни “Податковий облік” базується на знаннях, які отримані студентами під час вивчення дисциплін, передбачених навчальним планом, таких як: політична економія, бухгалтерський облік, фінансовий облік І, фінансовий облік ІІ, облік у сфері торгівельного бізнесу. Опанування цієї дисципліни буде підґрунтям до вивчення наступних дисциплін: звітність підприємства, організація обліку, інформаційні системи і технології в обліку, автоматизація складання звітності, облік і звітність суб’єктів малого підприємництва, проблеми бухгалтерського обліку.

Після вивчення дисципліни “Податковий облік” студент повинен:

• знати: зміст нормативно-правових документів, що регламентують порядок обчислення та відображення в податковій звітності податків і зборів; строки перерахування податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів; способи виправлення помилок у податковій звітності; механізм застосування податкових пільг;

• уміти: кваліфіковано застосовувати набуті теоретичні знання для організації обліку податків та зборів на підприємстві; розраховувати суми податків та зборів; обґрунтовано застосувати пільги по податках; складати первинні документи, що підтверджують нарахування податків (зборів) та форми податкової звітності; вносити пропозиції щодо усунення виявлених порушень та недоліків в організації обліку податків та зборів; обґрунтовувати доцільність та оптимальність обраної системи оподаткування підприємства.

Інформаційною базою для вивчення дисципліни “Податковий облік” є нормативно-правові акти Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, Державної податкової адміністрації України, а також періодичні наукові та професійні видання з питань оподаткування.

Згідно з навчальним планом підготовки бакалаврів за фахом „Облік і аудит” дисципліна “Податковий облік” належить до блоку вибіркових дисциплін.

НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА

Модуль І

ОСОБЛИВОСТІ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ПО ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК, ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ, АКЦИЗНОМУ ПОДАТКУ, ПЛАТІ ЗА ЗЕМЛЮ, ЗБОРУ ЗА ПЕРШУ РЕЄСТРАЦІЮ ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ

Тема 1. Податковий облік розрахунків з бюджетом по податку на прибуток

Сутність та класифікація податків. Платники податку на прибуток. Об’єкт оподаткування. Ставка податку. Дохід в податковому обліку: склад, дата виникнення. Витрати в податковому обліку: склад, дата виникнення. Амортизація основних засобів. Складання та подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Тема 2. Податковий облік розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

Платники податку на додану вартість. Об’єкт оподаткування. Ставки ПДВ. База оподаткування. Операції, що не є об’єктом оподаткування та звільнені від оподаткування ПДВ. Податкова накладна: призначення, порядок складання. Податкове зобов’язання з ПДВ. Податковий кредит з ПДВ. Реєстр виданих та отриманих податкових накладних: призначення, порядок складання. Єдиний реєстр податкових накладних. Складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість.

Тема 3. Особливості податкового обліку акцизного податку, плати за землю, збору за першу реєстрацію транспортного засобу

Платники акцизного податку. Об’єкт оподаткування. Склад підакцизних товарів. Ставки акцизного податку. База оподаткування. Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари. Податкове зобов’язання з акцизного податку. Складання та подання Декларації акцизного податку.

Платники плати за землю. Об’єкт оподаткування. База оподаткування. Ставки плати за землю. Пільги з плати за землю. Складання та подання Податкової декларації з плати за землю.

Платники збору за першу реєстрацію транспортного засобу. Об’єкт оподаткування. База оподаткування. Ставки збору. Податкові пільги. Складання та подання Розрахунку збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

Модуль іі особливості податкового обліку обов’язкових платежів, які пов’язані з оплатою праці працівників підприємства, інших загальнодержавних та місцевих податків і зборів

Тема 4. Особливості податкового обліку обов’язкових платежів, які пов’язані з оплатою праці працівників підприємства

Платники податку на доходи фізичних осіб. Об’єкт оподаткування. Ставки податку. Податкова соціальна пільга та її види. Податкова знижка. Складання та подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.

Платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Об’єкт оподаткування. Ставки внеску. Утримання та відрахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від заробітної плати. Складання та подання звітності до органів Пенсійного фонду України.

Тема 5. Особливості податкового обліку інших загальнодержавних та місцевих податків і зборів

Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: обчислення та відображення у звітності. Збір за місця для паркування транспортних засобів: розрахунок та сплата. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності: механізм стягнення та сплата. Туристичний збір: розрахунок та сплата.

Тема 6. Організація податкового обліку у суб’єктів малого бізнесу, що сплачують єдиний податок

Спрощена система оподаткування: умови переходу, переваги застосування. Розрахунок та сплата єдиного податку. Книга обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва: призначення, порядок складання. Складання та подання Податкової декларації платника єдиного податку - юридичної особи.