Практическое занятие № 13:

Технология расчета НИ организаций.

Студент должен:

- понимать экономическое содержание одного из прямых имущественных налогов - налога на имущество (недвижимость) юридических лиц;

- знать виды активов, подлежащие налогообложению, налоговые ставки, сроки уплаты налога и предоставления расчета (налоговой декларации);

- уметь рассчитывать сумму налога и заполнять налоговую декларацию.

Задача 50.

Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :

на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,

на 01.02 - 278 530 руб., на 01.03 - 269 907 руб., на 01.04 - 235 824 руб.

Ставка налога на имущество - 2%.

Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

Задача 51.

Ставка налога установлена в размере 2 %.

По данным бух баланса остаточная стоимость ОС равна:

на 01.01 − 400 тыс. руб. на 01.02 − 380 тыс. руб.,

на 01.03 − 410 тыс. руб. на 01.04 − 410 тыс. руб.,

на 01.05 − 450 тыс. руб. на 01.06 − 443 тыс. руб.,

на 01.07 − 436 тыс. руб. на 01.08 − 429 тыс. руб.,

на 01.09 − 422 тыс. руб. на 01.10 − 550 тыс. руб.,

на 01.11 − 490 тыс. руб. на 01.12 − 481 тыс. руб.,

на 31.12 − 473 тыс. руб.

Определить авансовые платежи по НИ.

Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).

1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):

- по месту нахождения организации;

- по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

39

Практическое занятие № 14: Технология расчета авансовых платежей по НИ.

Студент должен:

- понимать технологию расчета среднегодовой стоимости имущества;

- знать методику расчета средней хронологической величины;

- уметь ее рассчитывать в целях налогообложения имущества.

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответствующую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 44. Объектом налогообложения для российских организаций признается имуще-ство, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС:

а) недвижимое имущество,

б) движимое и недвижимое имущество;

в) движимое имущество.

№ 45. Имущество, переданное в доверительное управление:

а) не подлежит налогообложению,

б) подлежит налогообложению на условиях, определяемых договором доверительного управления,

в) подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

№ 46. Налоговая база по налогу на имущество определяется:

а) как остаточная стоимость объектов ОС на начало налогового периода;

б) как среднегодовая стоимость объектов ОС;

в) как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

№ 47. Уплата налога на имущество участниками простого товарищества, приобретенного в процессе совместной деятельности, производится пропорционально:

а) их уставным капиталам;

б) стоимости их вклада в общее дело;

в) стоимости их внеоборотных активов.

40

№ 49. Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам каждого отчетного периода исчисляются в размере:

а) одной четвертой годовой суммы налога на имущество;

б) одной четвертой суммы налога на имущество за квартал;

в) одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

№ 50. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет:

а) по месту нахождения головной организации по ставке 2,2% среднегодовой стоимости имущества обособленных подразделений;

б) по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставке, действующей на территории соответствующего субъекта РФ;

в) по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставке, установленной в НК РФ.

№ 51. Сведения об остаточной стоимости имущества для целей налогообложения, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответ-ствующего отчетного периода сообщаются каждому участнику договора о сов-местной деятельности:

а) в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным периодом;

б) до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

в) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

г) правильного ответа нет.

Задачи

Задача 52.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Дата	Сальдо конечное сч. 01	Сальдо конечное сч. 02
01.01	31 760	14 500
01.02	31 100	14 000
01.03	29 740	13 600
01.04	29 740	14 200

Налоговая ставка 2% (max 2,2%).

41

Задача 53

Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):

Счета БУ	Остатки (руб.) по состоянию на:
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 "ОС"	125450	132600	147400	147400
02 "АО"	36900	41350	49400	53550

Задача 54.

Рассчитать НИ организации - участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следую-щих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):

Дата	Сальдо конечное сч. 01	Сальдо конечное сч. 02
01.01	31 760	14 500
01.02	31 100	14 000
01.03	29 740	13 600
01.04	29 740	14 200
01.05	32 400	14 900
01.06	32 400	15 540
01.07	32 400	16 180
01.08	36 200	16 820
01.09	36 200	17 544
01.10	36 200	18 264
01.11	37 800	18 984
01.12	37 800	19 740
01.01	37 800	20 496

Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности.

Доля вкладов участников: № 1 - 45%, № 2 - 30%, № 3 - 25%.

Практическое занятие № 15: Технология расчета авансовых платежей по НИ

(окончание)

Задача 55.

Рассчитать НИ за 1 квартал 2013 г.

Организация ввела в эксплуатацию 15 октября 2012 г. объект ОС стоимостью 400 тыс. руб.

Срок полезного использования объекта – 5 лет. Метод начисления амортизации – нелинейный.

42

Задача 56.

Определить авансовый платеж по НИ в 1 квартале при следующих исходных данных:

1. Остаточная стоимость объектов ОС 3-й амортизационной группы на 1-е января 2013 г. составила – 500 тыс. руб.

2. Ввод объектов ОС этой амортизационной группы в эксплуатацию в текущем году:

а) 17 января – стоимостью 120 тыс. руб.;

б) 01 февраля – стоимостью 200 тыс. руб.

3. В марте выбыл из эксплуатации изношенный объект стоимостью 150 тыс. руб.

4. Налоговая ставка – 2,2%.

Задача 57.

Организация зарегистрировалась 20 апреля 2012 г.

Стоимость объектов ОС составила 300 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа по НИ (срок службы объекта ОС – 6 лет).

Налоговая ставка – 2,2%.

Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.

Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.

3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

43

Практическое занятие № 16: Расчет отдельных видов региональных налогов.

Студент должен:

- знать экономическое содержание транспортного налога и НИБ, порядок расчета и уплаты;

- уметь их рассчитывать, составлять налоговые отчеты.

Налоговый период по НИБ равен календарному месяцу.

В ст. 369 НК РФ приводится минимальные и максимальные размеры ставок, в пределах которых субъектами РФ устанавливаются конкретные ставки.

Например:

- за 1 игровой стол - ставка от 25 000 до 125 000 руб.;

- за 1 игровой автомат - от 1 500 до 7 500 руб.;

- за 1 кассу (и ту, и другую) - от 25 000 до 125 000 руб.

Если в регионе нет закона об игорном бизнесе, то ставки может быть только минимальной.

Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Срок подачи декларации и срок уплаты налога согласно ст. 371 НК РФ - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответствующую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 52. Объектами налогообложения в игорном бизнесе являются:

а) игровой стол, игровой автомат, касса ипподрома, касса тотализатора;

б) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, бильярдный стол;

в) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

№ 53. Налоговая база в игорном бизнесе определяется:

а) как стоимость каждого из объектов налогообложения;

б) по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов;

в) как сумма прибыли по каждому объекту налогообложения.

44

№ 54. При установке новых объектов налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется:

а) как произведение количества вводимых объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

б) как произведение количества соответствующих объектов налогообложения (включая новые объекты) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения

в) как произведение стоимости вводимых объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;

Задачи

Задача 58.

Предприятие игорного бизнеса использует в своей предпринимательской деятельности:

10 игровых столов,

5 игровых автоматов,

2 кассы букмекерской конторы.

(ставки по закону субъекта РФ)

Задача 59.

На начало налогового периода у организации, занимающейся игорным бизнесом, зарегистрировано 3 игровых стола и 12 игровых автоматов.

14 числа был установлен еще 1 игровой стол,

а 16 числа выбыло 3 игровых автомата.

Определить сумму налога на игорный бизнес в данном налоговом периоде.

Ставки максимальные.

Задачи по ТН решались по дисциплине «Налогообложение ФЛ»

45