Практическое занятие № 11:

Технология расчета страховых социальных взносов (окончание).

Тесты

№ 31. В целях исчисления страховых взносов по доходам от предпринимательской деятельности дата получения доходов определяется:

а) как день начисления доходов,

б) как последний календарный день месяца выплаты,

в) как день фактического получения соответствующего дохода.

№ 32. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа по организации,

в) суммы компенсации стоимости туристических путевок, оплачиваемых за счет чистой прибыли.

№ 33. Объектом страховых социальных взносов для организаций признаются:

а) выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества;

б) выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;

в) выплаты в денежной форме, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам.

№ 34. Расчетная база по страховым социальным взносам определяется:

а) отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно;

б) отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по ис-течении каждого месяца нарастающим итогом;

в) как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

34

№ 35. Ставки по страховым взносам по методу их применения являются:

а) пропорциональными;

б) прогрессивными;

в) регрессивными;

г) правильного ответа нет.

№ 36. Уплата ежемесячных авансовых страховых платежей производится:

а) в день получения наличных денег в банке для выдачи зарплаты;

б) не позднее 15-го числа следующего месяца;

в) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

№ 37. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не уплачивают страховые взносы в части суммы, зачисляемой:

а) в ПФР;

б) в ФСС;

в) в ФФОМС;

г) правильного ответа нет.

Практическое занятие № 12:

Расчет водного налога и налога на добычу полезных ископаемых.

Студент должен:

- понимать методы установления и взимания федеральных налогов;

- знать применяемые ставки и объекты обложения, сроки уплаты налогов;

- уметь рассчитывать налоговые суммы и составлять налоговую отчетность.

Водный налог взимается с 01.01.2005 г. в связи с вступлением в силу гл. 25² НК РФ.

Для учета потенциала водных ресурсов и интенсивности водопользования в разных регионах налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Задача 47.

У организации на балансе числится ГЭС на Волге. За квартал ГЭС выработала 5 000 000 квт-ч электроэнергии. Ставка налога при пользовании водными объектами для выработки электроэнергии – 9,84 руб. за 1000 квт-ч электроэнергии. Определить сумму водного налога.

35

Задача 48.

Организации в Воронежской области установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера) по забору воды для технологических нужд – 20 000 м³. Фактический забор воды за 1 квартал составил 70 000 м³.

Ставка налога равна 258 руб. за 1000 м³ забора воды для технологических нужд.

Поскольку водный налог исчисляется за квартал, определяется квартальный лимит – 60 000 м³

(20 000 м3 × 3 мес.). Налог в пределах лимита – 15 480 руб. (258 руб. × 60).

За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз, поэтому налог за сверхлимит равен 12 900 руб. (258 руб. × 5 × 10). Общая сумма налога – 28 380 руб. (15 480 + 12 900).

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).

Объектом налогообложения (ст. 336 НК РФ) являются полезные ископаемые, до-бытые из недр, как на территории РФ, так и на территориях, находящихся под юрисдикцией России, предоставленные налогоплательщику в пользование.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Налогоплательщик определяет налоговую базу (ст. 338 НК РФ) как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому добываемому виду.

Количество определяется прямым или косвенным методом (ст. 339 НК РФ):

- прямой метод предусматривает применение измерительных средств и учитывает их фактические потери;

- косвенный метод состоит в том, что количество определяется расчетным путем, исходя из показателей содержания полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье.

Ставки налога зависят от вида полезных ископаемых (ст. 342 НК РФ).

(ставки применяются с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен).

Срок уплаты налога (ст. 344 НК РФ) установлен не позднее 25 числа месяца, сле-дующего за истекшим календарным месяцем (по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование).

Срок предоставления налоговой декларации установлен не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 345 НК РФ).

НДПИ относится на себестоимость продукции (Д20 – К68, субсчет «НДПИ»).

36

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответству-ющую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 38. Налогоплательщиками НДПИ признаются:

а) юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ;

б) организации и физические лица, имеющие право на добычу полезных ископаемых;

в) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;

г) организации, осуществляющие добычу углеводородного сырья.

№ 39. Налоговая декларация по НДПИ представляется:

а) в течение 25 дней после окончания налогового периода;

б) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

г) в течение 25 дней по окончании календарного года.

№ 40. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется:

а) как произведение налоговой ставки на налоговую базу по НДПИ;

б) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

в) как часть стоимости реализованных за налоговый период полезных ископаемых;

г) налогоплательщиком исходя из суммы прибыли от реализации полезных ископаемых.

№ 41. Объектом налогообложения НДПИ признаются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленных налогоплательщику в пользование;

б) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

в) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающего производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

г) все ответы правильные.

37

№ 42. Организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр:

а) в течение календарного месяца;

б) в течение 30 календарных дней;

в) в течение 25 дней;

г) в течение первого налогового периода.

№ 43. В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик оценивает стоимость добытых полезных ископаемых:

а) по мировым ценам;

б) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых;

в) по средним ценам реализации в течение года;

г) исходя из себестоимости добычи и средней нормы прибыли.

Задачи

Задача 48.

Предприятие в отчетном периоде было добыто 1000 т минеральной воды.

В том же периоде было реализовано:

- 200 т по цене 4,484 тыс. руб. за 1 т (с НДС),

- 500 т по цене 4,0 тыс. руб. за 1 т (с НДС).

Определить сумму налога по добытой минеральной воде.

Задача 49.

Предприятием добыто в отчетном периоде 1000 т торфа. Реализация отсутствовала.

Расчетная стоимость по данным налогового учета равна 250 руб. за 1 т.

Необходимо:

1) дать оценку стоимости 1 т добытого торфа,

2) определить общую стоимость торфа.

3) указать сроки уплаты налога и представление налоговой декларации.

38