Пример расчета общей суммы ндс:

Оптовая торговая организация сдает декларации по НДС ежемесячно.

В учетной политике для целей налогообложения организация утвердила момент определения налоговой базы по НДС методом начислений (по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю или заказчику).

В Апреле 20__ г. в бух. балансе организации были отражены следующие операции.

1) Отгружены товары по ставке 18 %:

Д62 - К90.1 - 1 200 000 руб. - выручка от продажи товара с учетом НДС;

Д90.3 - К68 - 183 051 руб. - начислен НДС с суммы реализованного товара.

Налоговую базу в размере 1 016 949 руб. (1 200 000 - 183 051) отразим в гр. 4 строки 170.

Сумму НДС в размере 183 051 руб. отразим в гр. 6 строки 170.

2) Отгружены товары по ставке 10 %:

Д62 - К90.1 - 440 000 руб. - выручка от продажи товара с учетом НДС;

Д90.3 - К68 - 40 000 руб. - начислен НДС с суммы реализованного товара.

Налоговую базу в размере 400 000 руб. (440 000 - 40 000) отразим в гр. 4 строки 180.

Сумму НДС в размере 40 000 руб. отразим в гр. 6 строки 180.

16

3) Начислено вознаграждение по договору комиссии (НДС - 18 %):

Д62 - К90.1 - 60 000 руб. - комиссионное вознаграждение с учетом НДС;

Д90.3 - К68 - 9 152 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознагражд..

Налоговую базу в размере 50 848 руб. (60 000 - 9 152) отразим в гр. 4 строки 150.

Сумму НДС в размере 9 152 руб. отразим в гр. 6 строки 150.

4) В порядке спонсорской помощи были переданы продуктовые наборы совету ветеранов.

Наборы составлены из товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %.

Д91.2 - К41.1 - 10 000 руб. - списана стоимость товаров, передан. безвозмездно

Д91.2 - К68 - 1 800 руб. - начислен НДС на стоимость этих товаров.

Налоговую базу в размере 10 000 руб. отразим в гр. 4 строки 070.

Сумму НДС в размере 1 800 руб. отразим в гр. 6 строки 070.

5) Были использованы товары для организации бесплатного питания работников предприятия:

А) по ставке 10 %:

Д91.2 - К41.1 - 5 000 руб. переданы товары для собственных нужд;

Д91.2 - К68 - 500 руб. начислен НДС на стоимость этих товаров.

Налоговую базу в размере 5 000 руб. отразим в гр. 4 строки 240.

Сумму НДС в размере 500 руб. отразим в гр. 6 строки 240.

Б) по ставке 18 %:

Д91.2 - К41.1 - 4 000 руб. переданы товары для собственных нужд;

Д91.2 - К68 - 720 руб. начислен НДС на стоимость этих товаров.

Налоговую базу в размере 4 000 руб. отразим в гр. 4 строки 230.

Сумму НДС в размере 7200 руб. отразим в гр. 6 строки 230.

6) Введено в эксплуатацию здание склада, построенного хозспособом (объем выполненных смр составил 200 000 руб.)

Д08 - К68 - 36 000 руб. (200 000 х 0,18) - начислен НДС на стоимость СМР;

Д01 - К08 - 236 000 руб. - введено в эксплуатацию здание склада.

Налоговую базу в размере 200 000 руб. отразим в гр. 4 строки 250.

Сумму НДС в размере 36 000 руб. отразим в гр. 6 строки 250.

17